11. Anualidades por alimentos a favor dos fillos

Normativa: Art. 7.k) Lei IRPF

Están exentas as cantidades percibidas polos fillos dos seus pais en concepto de anualidades por alimentos en virtude de decisión xudicial.

Así mesmo, a partir das modificacións introducidas no Código Civil pola disposición final primeira da Lei 15/2015, do 2 de xullo, da Xurisdición Voluntaria, a exención aplícase ás cantidades percibidas por anualidades por alimentos acordados en:

O Convenio regulador a que se refire o artigo 90 do Código Civil, aprobado pola autoridade xudicial ou formalizada ante o letrado ou a letrada da Administración de Xustiza ou en escritura pública ante Notario, con independencia de que o devandito convenio derive ou non de calquera medio axeitado de solución de controversias legalmente previsto.
O Convenio equivalente previsto nos ordenamentos das Comunidades Autónomas, nas mesmas condicións anteriores. Isto é, aprobado pola autoridade xudicial ou formalizada ante o letrado da Administración de Xustiza ou Notario.

Estas cantidades tributan no pagador, sen que este poida reducir a súa base impoñible no importe das mesmas. Non obstante, o contribuínte que satisfaga este tipo de prestacións, sen dereito á aplicación do mínimo por descendentes previstos no artigo 58 da Lei do IRPF, cando o seu importe sexa inferior á base liquidable xeral, aplicará as escalas do imposto separadamente ao importe das anualidades por alimentos aos fillos e ao resto da base liquidable xeral.

Con respecto aos contribuíntes que non teñen dereito á aplicación do mínimo por descendentes, as Resolucións do TEAC de 29 de maio de 2023, Reclamacións números 00/08646/2022/00/00 e 00/10590/2022, recaídas ambas as dúas en recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio, estableceron os seguintes criterios:

Os proxenitores que teñan asignada a garda e custodia compartida dos fillos terán dereito á aplicación do mínimo por descendentes, que se rateará por partes iguais, non sendo posible a aplicación do réxime previsto para as anualidades por alimentos polo proxenitor que, se é o caso, satisfágaas.
O proxenitor que satisfaga anualidades por alimentos en favor dos fillos e que non teña asignada a garda e custodia destes , nin sequera de forma compartida, aplicará o réxime previsto para as anualidades por alimentos, pero non o mínimo por descendentes.
O proxenitor que sen ter asignada a garda e custodia dos fillos, nin sequera de forma compartida, e sen satisfacer anualidades por alimentos en favor destes por decisión xudicial, contribúe, non obstante, ao mantemento económico daqueles , terá dereito á aplicación do mínimo por descendentes con base no criterio de dependencia ao que se refire o artigo 58 da Lei do IRPF, mínimo que deberá ser rateado por partes iguais co proxenitor que teña a garda e custodia.

Lembre : teñase en conta o tratamento para o pagador das anualidades por alimentos a favor dos fillos que se comenta no Capítulo 15 e as reducións por pensións compensatorias e anualidades por alimentos que se comentan o Capítulo 13 deste Manual .