Caso práctico. Achegas a plan de pensións e patrimonio protexido de fillo con discapacidade

Don P.J.J., viúvo, de 58 anos de idade, convive co seu fillo don F.J.S, de 30 anos de idade, declarado incapaz por resolución xudicial e suxeito a patria potestade prorrogada que obtivo en 2023  unha base impoñible xeral de 30.000 euros.

No exercicio 2023, ao abeiro do previsto na Lei 41/2003, do 18 de novembro, constituíu un patrimonio protexido a favor do seu fillo que ten acreditada unha discapacidade psíquica do 65 por 100. Con motivo da constitución do citado patrimonio protexido, don P.J.J. achegou de forma gratuíta ao mesmo a cantidade de 6.250 euros. Así mesmo, os seus catro restantes fillos achegaron ao patrimonio protexido do seu irmán a cantidade de 5.000 euros cada un.

Ademais, don P.J.J. achegou a un plan de pensións do sistema emprego de que é promotora a empresa en que presta os seus servizos a cantidade de 1.500 euros, ascendendo as contribucións empresariais que lle foron imputadas pola empresa no exercicio a 2.500 euros.

Finalmente, don P.J.J. achegou a un plan de pensións constituído a favor do seu fillo con discapacidade a cantidade de 4.250 euros. Así mesmo, achegou ao citado plan de pensións en representación do seu fillo con discapacidade e das rendas obtidas por este a cantidade de 20.000 euros.

Determinar a base liquidable xeral das declaracións individuais da persoa con discapacidade e do seu pai, correspondentes ao exercicio 2023, sabendo que os rendementos íntegros do traballo deste último (don. P.J.J.) e o rendemento neto de traballo de don. P.J.J., que coincide con seu a base impoñible xeral é  de 61.000 euros e 55.500 euros, respectivamente.

Solución:

Nota previa: con respecto á declaración de incapacidade do fillo que, como consecuencia da Lei 8/2021, do 2 de xuño (BOE do 3 de xuño), as resolucións xudiciais polas que se establecía a prórroga ou rehabilitación da patria potestade soa terán en conta mentres non se dite unha nova resolución xudicial que a substitúa.

Ademais, as alusións á patria potestade prorrogada ou rehabilitada realizadas no artigo 82 da Lei do IRPF en relación á unidade familiar, deben entenderse feitas ás resolucións xudiciais que establezan a curadoría representativa para os fillos maiores de idade con discapacidade cando esta sexa exercida pola persoa ou persoas ás que lles correspondería a patria potestade se o fillo fóra menor de idade.

1. Declaración individual da persoa con discapacidade.

Base impoñible xeral: 30.000

Redución por achegas a plans de pensións de persoas con discapacidade:

• Achega realizada: 20.000
• Límite máximo de redución: 24.250
• Redución aplicable: 20.000
• Base liquidable xeral (30.000 - 20.000) = 10.000

2. Declaración individual do pai, don P.J.J.:

Base impoñible xeral: 55.500

2.1. Redución por achegas a sistemas de previsión social (plan de pensións do sistema emprego).

Achegas e contribucións do exercicio 2023 (1.500 achegados por el + 2.500 contribucións por parte a súa empresa) = 4.000

Límite da contía das achegas e contribucións máximas reducibles:

• Achegas propias (dentro do límite xeral por achegas e contribucións empresariais de 1.500 euros) = 1.500

  Nota : lembrese que no devandito límite xeral teñen cabida as achegas do traballador tanto a sistemas individuais coma a sistema de previsión social de emprego, sen necesidade neste último caso de estar condicionadas á realización de contribucións empresariais.

• Contribucións empresariais (incremento de 8.500 euros máis) = 2.500

  Nota : lembrese que, a partir do 1 de xaneiro de 2023, as achegas do traballador que superen o límite xeral de 1.500 euros, cando se realicen ao sistema de previsión social de emprego, están condicionadas a que se realicen contribucións empresariais, ao importe de tales contribucións, así como ao rendemento íntegro que perciba o traballador do empregador que realice as devanditas contribucións de acordo co cadro que establece o artigo 52.1.1º da Lei do IRPF. Véxase ao respecto neste capítulo o apartado “Límites e exceso de achegas” dentro de “Reducións por achegas e contribucións a sistemas de previsión social”.

• Total (1.500 + 2.500) = 4.000

Límite porcentual de redución (30% s/49.000) = 14.700

Redución aplicable por achegas e contribucións 2023: 4.000

Remanente de base impoñible xeral (55.500 – 4.000) = 51.500

2.2. Redución por achegas ao plan de pensións do fillo con discapacidade.

Achega realizada: 4.250

Límite máximo (24.250 – 20.000 que é a achega da propia persoa con discapacidade ao seu plan) = 4.250

Redución aplicable ⁽¹⁾ = 4.250

Remanente de base impoñible xeral (51.500 – 4.250) = 47.250

Nota⁽¹⁾ Ao ter prioridade na aplicación da redución as achegas realizadas pola propia persoa con discapacidade (20.000 euros), o pai só poderá aplicar a redución polo exceso ata 24.250 euros, que constitúe o límite máximo conxunto de reducións practicables pola totalidade das persoas que realizan as achegas. En consecuencia, a achega reducible ascende a 4.250 euros. ^(Volver)

2.3. Redución por achegas a patrimonios protexidos de persoas con discapacidade.

Achega realizada: 6.250

Límite máximo conxunto dos aportantes : 24.250

Achega reducible proporcional (24.250 ÷ 26.250) x 6.250 ⁽²⁾ = 5.773,81

Base liquidable xeral: (47.250 – 5.773,81) = 41.476,19