b) Requisitos para a aplicación da dedución

Para a aplicación desta dedución deben cumprirse os requisitos que a continuación coméntanse:

• Contribuíntes en estimación directa

  Normativa: número 13 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

  Esíxese que o contribuínte determine os rendementos netos da súa actividade económica de acordo co método de estimación directa.

• Contabilización separada da dotación para a reserva para investimentos e información que debe constar nas contas anuais ou en libro rexistro de bens de investimento

  Normativa: números 3 e 12 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

  Esíxese que a reserva para investimentos figure contabilizada de forma separada, e que non se dispoña dela en tanto que os bens en que se materializase deban permanecer na empresa.

  Ademais, os contribuíntes deben facer constar na memoria das contas anuais a información que se detalla no número 12 da da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022.

  Os contribuíntes que non teñan obriga de levar contas anuais deberán levar un libro rexistro de bens de investimento, en que figurará a devandita información.

• Establecementos situados nas Illes Balears

  Os rendementos obtidos deben provir de actividades realizadas mediante establecementos situados nas Illes Balears.

• Prazo máximo de 3 anos para a materialización de reserva para investimentos.

  Normativa: número 4 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

  Esíxese que as cantidades destinadas á devandita reserva materialícense no prazo máximo de tres anos, contados desde a data de devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma.

• Materialización nos investimentos especificamente establecidas.

  Normativa: número 4 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023.

  Esíxese que a devandita materialización se realice nalgunha dos investimentos que se detallan máis adiante, nun apartado específico "Investimentos onde debe materializarse as cantidades destinadas á RIB" deste Capítulo.

• Situación e utilización dos elementos patrimoniais en que se materialice o investimento no arquipélago balear

  Normativa: número 5 da disposición adicional septuaxésima.Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023.

  Esíxese que os elementos patrimoniais en que se materialice o investimento cumpran as seguintes condicións:

  • estean situados ou sexan recibidos no arquipélago balear,
  • sexan utilizados no arquipélago balear,
  • estean afectos e sexan necesarios para o desenvolvemento das actividades económicas do contribuínte, agás no caso de que contribúan á mellora e protección do medio natural balear.

  Para tal fin, o número 5 do apartado Catro da a disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022 determina que elementos entenderanse situados e utilizados no arquipélago.

  Conforme ao citado número 5 do apartado Catro da a disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022 entenderanse situados e utilizados no arquipélago:

  1. As aeronaves que, polo seu destino, contribúan a mellorar as conexións das Illes Balears, nos termos que regulamentariamente se determinen.

  2. Os buques con pavillón español e con porto base nas Illes Balears./li>

  3. As redes de transporte e de comunicacións que conecten o arquipélago balear co exterior, polo tramo da mesma que se encontre dentro do territorio das Illes Balears e á parte situada fóra do mesmo que se utilice para conectar entre si as distintas illas do arquipélago./li>

  4. As aplicacións informáticas e os dereitos de propiedade industrial, que non sexan meros signos distintivos do contribuínte ou dos seus produtos, e que vaian aplicarse exclusivamente en procesos produtivos ou actividades comerciais que se desenvolvan no ámbito territorial balear, así como os dereitos de propiedade intelectual que sexan obxecto de reprodución e distribución exclusivamente no arquipélago balear./li>

  5. As concesións administrativas de uso de bens de dominio público radicados nas Illes Balears./li>

  6. As concesións administrativas de prestación de servizos públicos que se desenvolvan exclusivamente no arquipélago./li>

  7. As concesións administrativas de obra pública para a execución ou explotación de infraestruturas públicas radicadas nas Illes Balears.

• Mantemento do investimento

  Normativa: número 8 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023.

  Esíxese que os elementos patrimoniais en que en que se materializase a reserva para investimentos mantéñase durante os seguintes prazos:

  1. Cando se trate de elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible a que se refire a letra A do número 4 da disposición adicional septuaxésima. Catro da Lei 31/2022, así como dos elementos patrimoniais adquiridos en virtude do que se dispón na letra C dese mesmo número, deberán permanecer en funcionamento na empresa do mesmo contribuínte durante:

     • En xeral: cinco anos como mínimo, sen ser obxecto de transmisión, arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso.

     • No caso da adquisición de solo : dez anos como mínimo

     Para os efectos do cómputo do prazo de mantemento debe terse en conta que se entenderá producida a materialización, incluso nos casos da adquisición mediante arrendamento financeiro, no momento en que os elementos patrimoniais entren en funcionamento.

     Cando a vida útil dos elementos patrimoniais sexa inferior ao devandito período, non se considerará incumprido este requisito cando se proceda á adquisición doutro elemento patrimonial que o substitúa polo seu valor neto contable, no prazo de 6 meses desde seu baixa no balance que reúne os requisitos esixidos para a aplicación da dedución e que permaneza en funcionamento durante o tempo necesario para completar o devandito período.

     Agora ben, en ningún caso poderá entenderse que esta nova adquisición supón a materialización das cantidades destinadas á reserva para investimentos nas Illes Balears, agás polo importe da mesma que excede do valor neto contable do elemento patrimonial que se substitúe e que tivo a consideración de materialización da reserva regulada neste apartado.

     Nos casos de perda do elemento patrimonial deberase proceder á súa substitución nos termos previstos no parágrafo anterior.

  2. Cando se trate dos valores a que se refire a letra C do número 4 da disposición adicional septuaxésima. Catro da Lei 31/2022, deberán permanecer no patrimonio do contribuínte durante cinco anos ininterrompidos, sen que os dereitos de uso ou gozo asociado aos mesmos poidan ser obxecto de cesión a terceiros.

• Outros requisitos:

  Normativa: número 8 da disposición adicional septuaxésima. Catro Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

  • Os contribuíntes que se dediquen á actividade económica de arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso de inmobilizado poderán gozar da reserva para investimentos, sempre que non exista vinculación, directa ou indirecta, cos arrendatarios ou cesionarios dos devanditos bens, nos termos definidos no artigo 18.2 da LIS, nin se trate de operacións de arrendamento financeiro.

  • Tratandose de arrendamento de bens inmobles, ademais das condicións previstas no parágrafo anterior, deberán cumprirse as especificamente establecidas en para estes casos no número 8 da disposición adicional septuaxésima. Catro da Lei 31/2022,

    Con esta finalidade, entenderase que o arrendamento de inmobles se realiza como actividade económica unicamente cando concorran as circunstancias previstas no artigo 27.2 da Lei do IRPF (isto é, cando se dispoña dunha persoa con contrato laboral e xornada completa para a ordenación da actividade).