Cálculo e reintegro da compensación
Operacións polas que ten dereito ao cobramento da compensación
Entregas dos produtos naturais obtidos nas súas explotacións a outros empresarios ou profesionais.
Por exemplo, se o agricultor vende froita a particulares, no exercicio da súa explotación, non repercutirá IVA nin pode percibir compensación.
Por excepción, non teñen dereito ao cobramento desta compensación:
Cando vendan outros empresarios acollidos a este réxime.
Cando vendan empresarios ou profesionais que realicen exclusivamente operacións exentas sen dereito a dedución.
Entregas intracomunitarias exentas dos produtos naturais a unha persoa xurídica que non actúe como empresario ou profesional.
Prestacións de servizos accesorios incluídos no réxime especial a empresarios ou profesionais.
Non se aplica se o destinatario está tamén acollido a este réxime.
Contía da compensación a tanto alzado
En actividades agrícolas e forestais aplícase o 12 por cento.
En actividades gandeiras e pesqueiras aplícase o 10,5 por cento.
As porcentaxes indicadas aplícanse ao prezo de venda dos produtos ou servizos.Non se computan os tributos indirectos nin os gastos accesorios e complementarios como comisións, portes, seguros, intereses, etc.
Obrigados ao reintegro das compensacións
Como regra xeral o adquirente dos bens ou destinatario dos servizos.
Exemplo:
Se un agricultor vende, o 1 de marzo, a un empresario establecido nas Illas Baleares por importe de 2.000 euros, ten dereito ao cobramento dunha compensación do 12%por a venda realizada a empresarios en territorio español do IVA, que lle debe reintegrar o destinatario da compra (2.000 x 12% =240 euros).O destinatario expedirá un recibo que debe asinar o agricultor e que serve de xustificante da operación.
A Facenda Pública polas exportacións ou entregas intracomunitarias e polos servizos prestados a destinatarios establecidos fose do territorio de aplicación do imposto.
Exemplo:
Se o agricultor vende a un empresario francés produtos por importe de 1.000 euros, está a realizar unha entrega intracomunitaria exenta, pola que ten dereito a solicitar o reintegro da compensación correspondente (1.000 x 12% =120 euros), presentando o modelo 341 durante os vinte primeiros días naturais seguintes a cada trimestre natural, salvo a do último trimestre natural para o que hai de prazo ata o 30 de xaneiro.
Requisito formal:recibo
Para cobrar esta compensación, o destinatario debe expedir un recibo que debe ser asinado polo suxeito pasivo acollido ao REAGP, ao que lle debe entregar unha copia.
Datos que deben constar no recibo:
Serie e número:a numeración será correlativa.
Nome e dous apelidos ou denominación social, NIF e domicilio do expedidor e do destinatario, así como indicación de que o titular da explotación está acollido ao réxime especial da agricultura, gandería e pesca.
Descrición dos bens entregados ou servizos prestados, así como o lugar e data das respectivas operacións.
Prezo dos bens ou servizos.
Porcentaxe de compensación aplicada.
Importe da compensación.
Firma do titular da explotación agrícola, gandeira, forestal ou pesqueira.
Con estes requisitos, o empresario que satisfixo a compensación, se se cumpren o resto dos condicionantes comúns para as deducións, pode deducila na súa autoliquidación.