Base impoñible

Regulación: Artigo 18 TRLIRNR

A base impoñible do establecemento permanente determinarase de acordo coas disposicións do réxime xeral da Lei do Imposto sobre Sociedades, tendo en conta a existencia de peculiaridades na formación da base impoñible inherente ao Imposto sobre a Renda de non Residentes. Ao establecemento permanente élle de aplicación o réxime de compensación de bases impoñibles negativas.

Entre as especialidades que os establecementos permanentes deben ter en conta para determinar a base impoñible cabe sinalar, basicamente, as seguintes:

1. Integración na base impoñible da diferenza entre o valor normal de mercado e o valor contable dos elementos patrimoniais afectos a un establecemento permanente situado en territorio español que cesa na súa actividade ou que transfire os elementos patrimoniais afectos o estranxeiro.

2. Aplicación das normas de vinculación para as operacións realizadas polo establecemento permanente coa casa central, con outros establecementos permanentes da mesma casa central ou con outras persoas ou entidades vinculadas á casa central ou os seus establecementos permanentes, xa estean situados en territorio español ou no estranxeiro.

   En relación á consideración de operacións vinculadas debe terse en conta, ademais, o que se establece no artigo 18.2 da LIS, así como no artigo 15.2 do TRLIRNR .

3. Deducibilidade da parte dos gastos de enderezo e xerais de administración imputada pola casa central ao establecemento permanente, sempre que teñan reflexo nos estados contables do establecemento permanente e impútense de maneira continuada e racional. Para a determinación destes gastos está previsto que os contribuíntes poidan solicitar á Administración tributaria que determine a valoración da parte dos gastos de enderezo e xerais de administración que resulten deducibles, conforme ao que se dispón no artigo 18.9 da LIS .

4. Non serán imputables en ningún caso, as cantidades correspondentes ao custo dos capitais propios da entidade afectos, directa ou indirectamente, ao establecemento permanente.