Perdas por deterioración de valores representativos de débeda
No artigo 13.2 c) da LIS establécese a non deducibilidad fiscal das perdas por deterioración dos valores representativos de débeda.
Cumprimentación do modelo 200
En aplicación do disposto no citado artigo, o contribuínte deberá realizar os seguintes axustes nas casas [00327] e [00328] «Perda por deterioración de valores representativos de débeda (art.º 13.2.c) e DT 15º LIS)» da páxina 12 do modelo 200:
O contribuínte deberá incluír na casa [00327] de aumentos, o importe correspondente ás perdas por deterioración dos valores representativos de débeda contabilizadas no período impositivo obxecto de declaración, que non sexan deducibles fiscalmente segundo o disposto no artigo 13.2 c) do LIS.
Non obstante, cando nun período impositivo posterior ao da contabilización das citadas perdas por deterioración que orixinou un axuste positivo ao resultado contable (casa [00327]) por non ser fiscalmente deducible, se produza a recuperación de valor da deterioración, o contribuínte deberá incluír na casa [00328] o importe correspondente á devandita reversión.
En relación co disposto no artigo 13.2 c) do LIS, a disposición transitoria décimo quinta do LIS, establece un réxime transitorio segundo o cal a reversión das perdas por deterioración os valores representativos de débeda que tivesen resultado fiscalmente deducibles en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015, se integrarán na base impoñible do Imposto sobre Sociedades do período impositivo en que se produza a recuperación do seu valor no ámbito contable.A estes efectos, a devandita integración recollerase na casa [00327] de aumentos.