Documentación que debe presentarse antes da declaración

1. Documentación

Previamente á presentación da declaración do Imposto , os contribuíntes deberán presentar por vía electrónica utilizando os formularios específicos que se definiron para iso, a seguinte información adicional:

1. Cando se consignase na declaración unha corrección ao resultado da conta de perdas e ganancias, como diminución, por importe igual ou superior a 50.000 euros no apartado correspondente a «Outras correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias» (recadro [00414] da páxina 13 do modelo 200), o contribuínte deberá describir a natureza do axuste realizado a través do formulario de información adicional de axustes e deducións, que figura como Anexo III na Orde HFP/523/2023, do 22 de maio.

2. Cando o importe da dedución xerada no exercicio (con independencia de que se aplique ou quede pendente para exercicios futuros), sexa igual ou superior a 50.000 euros nas deducións que se enumeran continuación, solicitarase información adicional a través do formulario de información adicional de axustes e deducións que figura como Anexo III na Orde HFP/523/2023, do 22 de maio.

   • Dedución por reinvestimento de beneficios extraordinarios do exercicio 2022  regulada no apartado 7 da disposición transitoria vixésimo cuarta da LIS (recadro [00696] da páxina 16 do modelo 200): deberanse identificar os bens transmitidos e os bens en que se materializa o investimento.

   • Dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica do exercicio 2022  regulada no artigo 35 da LIS (recadros [00798] e [00096] da páxina 17 do modelo 200): deberanse identificar os investimentos e gastos que orixinan o dereito á dedución.

3. Cando as pequenas e medianas empresas, apliquen ademais do réxime de dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica establecida no artigo 35 da LIS , a bonificación na cotización á Seguridade Social, deberán presentar de acordo co artigo 8 do Real decreto 475/2014, do 13 de xuño, sobre bonificaciones na cotización á Seguridade Social,  unha memoria anual de actividades e proxectos executados e investigadores afectados pola bonificación, cuxa información deberá cubrirse no formulario de bonificacións na cotización á Seguridade Social aprobada para ese fin como Anexo IV na  Orde HFP/523/2023, do 22 de maio.

   No apartado correspondente á memoria anual de actividades e proxectos executados deberá identificarse o proxecto ou actividade, a data de inicio e de finalización destes , o importe total dos mesmos, así como o que corresponda coas cotizacións bonificadas e co importe de deducións no Imposto sobre Sociedades.

   Así mesmo, no apartado correspondente á memoria anual de investigadores, deberase identificar o proxecto ou actividade, os nomes e apelidos dos investigadores, así como os números de identificación fiscal, de afiliación á Seguridade Social e os importes de cotizacións bonificadas e deducións no Imposto sobre Sociedades.

   Pode consultar as instrucións de formalización do formulario de bonificacións na cotización á Seguridade Social.

4. Os contribuíntes que teñan dereito á redución na base impoñible das cantidades que, con relación aos seus establecementos situados nas Canarias, destinen dos seus beneficios á reserva para investimentos e que leven a cabo investimentos anticipadas que se consideren como materialización da reserva para investimentos nas Canarias realizadas con cargo a dotacións da devandita reserva, previamente deberán cubrir o formulario aprobado no Anexo V da Orde  Orde HFP/523/2023, do 22 de maio.

   De acordo co artigo 27.11 da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias, no caso de que se leven a cabo investimentos anticipadas, a súa materialización como Reserva para investimentos nas Canarias e o seu sistema de financiamento comunicaranse conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades ou o Imposto sobre a Renda de non Residentes do período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados.

5. Os contribuíntes que reúnen os requisitos establecidos no artigo 101 da LIS , poderán cumprir coa obriga da documentación específica esixida no artigo 16.4 do RIS, presentado a través do formulario de operacións con persoas ou entidades vinculadas o documento normalizado que figura como Anexo V da Orde HAP/871/2016, do 6 de xuño.

Esta información adicional deberase recoller nos formularios específicos que se definiron para iso, e que o contribuínte deberá presentar por vía electrónica con anterioridade á presentación da súa declaración do Imposto sobre Sociedades. Para iso, deberá conectarse á Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria (enderezo electrónico: https://sede.agenciatributaria.gob.es e, dentro da páxina de xestións do modelo 200, seleccionar o formulario que desexe presentar.

Tamén poderá acceder á formalización destes formularios desde o «Servizo tramitación de declaración (Sociedades WEB)», no apartado «Presentación de documentación previa na sede electrónica» da páxina 21 do modelo 200, facendo clic no botón do formulario que desexe presentar.

2. Modelos de declaración

Previamente á presentación da declaración do Imposto , os contribuíntes deberán presentar, se é o caso, os seguintes modelos de declaración :

1. Cando o contribuínte practique a redución correspondente á reserva por investimentos nas Canarias , deberá presentar dentro do prazo establecido para a presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, o modelo 282 de «Declaración informativa anual de axudas recibidas no marco do Réxime Económico e Fiscal das Canarias e outras axudas de estado, derivadas da aplicación do Dereito da Unión Europea », aprobado pola Orde HAP/296/2016, do 2 de marzo.

2. Cando o contribuínte teña rexistrados activos por imposto diferido aos que se refire o apartado 2 da disposición transitoria trixésimo terceira da LIS , e opte por exercer o dereito de conversión establecido no artigo 130 da devandita norma respecto dos devanditos activos, deberá realizar o pagamento da prestación patrimonial de conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible segundo o previsto na disposición adicional décimo terceira da LIS e a través do modelo 221.

3. Comunicacións á Administración Tributaria

Previamente á presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades, os contribuíntes deberán presentar por vía electrónica as seguintes comunicacións á Administración Tributaria:

1. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021, o contribuínte que participe na financiamento de producións españolas de longametraxes e curtametraxes cinematográficas e de series audiovisuais de ficción, animación, documental ou produción e exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais realizados por outro contribuínte, e que pretenda aplicarse a dedución prevista no artigo 39.7 da LIS , deberá presentar o contrato de financiamento e certificación do cumprimento dos requisitos a)’ e b)’ do apartado 1 ou requisito a) do apartado 3 do artigo 36 da LIS , segundo corresponda, nunha comunicación escrita á Administración tributaria, subscrita tanto polo produtor coma polo contribuínte que participa no financiamento, con anterioridade á finalización do período impositivo en que teña dereito a aplicala a dedución.

   Esta comunicación poderá presentarse a través do trámite habilitado para tal fin na Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria   (enderezo electrónico: https://sede.agenciatributaria.gob.es  e, dentro da  páxina de xestións do modelo 200, seleccionando o trámite «Presentación de comunicación regulada en art. 39.7 LIS».

2. Cando se realicen operacións ás que se lle aplica o réxime tributario especial previsto no Capítulo VII do Título VII da LIS , a entidade adquirente das operacións, non sendo que a mesma non sexa residente en territorio español en cuxo caso será a entidade transmitente, deben presentar unha comunicación segundo o que se dispón no artigo 48 do RIS , co contido ao que se refire o artigo 49 do devandito Regulamento.

   Esta comunicación deberá efectuarse dentro do prazo dos tres meses seguintes á data de inscrición da escritura pública en que se documente a operación. Se a inscrición non fose necesaria, o prazo computarase desde a data en que se outorgue a escritura pública ou documento equivalente que corresponda á operación. Nas operacións de cambio de domicilio social, a comunicación deberá efectuarse dentro do prazo dos tres meses seguintes á data de inscrición no rexistro do Estado membro do novo domicilio social da escritura pública ou documento equivalente en que se documente a operación.

   Esta comunicación poderá presentarse a través do trámite habilitado para tal fin na Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria   (enderezo electrónico: https://sede.agenciatributaria.gob.es  e, dentro da  páxina de xestións do modelo 200, seleccionando o trámite «Presentación de comunicación regulada en art. 48  RIS».

   Para ter en conta:

   En relación con esta comunicación, pode consultar no apartado  «Documentación que debe presentarse canda a declaración» deste Capítulo, a especialidade de presentación para o caso  en que se  realicen operacións ás que se lle aplica o réxime tributario especial previsto no Capítulo VII do Título VII da LIS ,  cando nin a entidade adquirente nin a transmitente sexan residente en territorio español.