5. Dereitos de contido económico

Normativa: Art. 4.Cinco Lei Imposto Patrimonio

Considéranse exentos os  dereitos de contido económico nos seguintes instrumentos:

• Os dereitos consolidados dos partícipes e os dereitos económicos dos beneficiarios nun plan de pensións.

• Os dereitos de contido económico que correspondan a primas satisfeitas aos plans de previsión asegurada definidos no artigo 51.3 da Lei do IRPF.

  De acordo co citado artigo 51.3 da Lei do IRPF, os plans de previsión asegurados defínense legalmente como contratos de seguro que deben cumprir os seguintes requisitos:

  1. O contribuínte deberá ser o tomador, asegurado e beneficiario. Non obstante, no caso de falecemento, poderá xerar dereito a prestacións nos termos previstos na normativa reguladora dos plans e fondos de pensións.

  2. As continxencias cubertas deberán ser unicamente as previstas no artigo 8.6 do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro (xubilación; incapacidade laboral total e permanente para a profesión habitual ou absoluta e permanente para todo traballo, e a gran invalidez; morte do partícipe ou beneficiario e dependencia severa ou gran dependencia do partícipe), debendo ter como cobertura principal a de xubilación nos termos establecidos no artigo 49.1 do Regulamento do IRPF.

  3. Este tipo de seguros terá obrigatoriamente que ofrecer unha garantía de interese e utilizar técnicas actuariais.

  4. No condicionado da póliza farase constar de forma expresa e destacada que se trata dun plan de previsión asegurado. A denominación Plan de Previsión Asegurada e as súas siglas quedan reservadas aos contratos de seguro que cumpran os requisitos previstos nesta Lei.

  5. Os tomadores dos plans de previsión asegurada poderán, mediante decisión unilateral, mobilizar a súa provisión matemática a outro plan de previsión asegurada de que sexan tomadores, ou a un ou varios plans de pensións do sistema individual ou asociado de que sexan partícipes. Unha vez acadada a continxencia, a mobilización soa será posible se as condicións do plan permíteno. O procedemento para efectuar a mobilización da provisión matemática regúlase no artigo 49.3 do Regulamento do IRPF.

• Os dereitos de contido económico que correspondan a achegas realizadas polo suxeito pasivo aos plans de previsión social empresarial regulada no artigo 51.4 da Lei do IRPF.

  De acordo co artigo 51.4 da Lei do IRPF, os plans de previsión social empresarial, en todo caso, deberán cumprir os seguintes requisitos:

  1. Serán de aplicación a este tipo de contratos de seguro os principios de non discriminación, capitalización, irrevocabilidad de achegas e atribución de dereitos establecidos no número 1 do artigo 5 do Texto Refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado por Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro.

  2. A póliza establecerá as primas que deba satisfacer o tomador, as cales serán obxecto de imputación aos asegurados.

  3. No condicionado da póliza debe constar de forma expresa e destacada que se trata dun Plan de Previsión Social Empresarial, quedando reservada esta denominación aos contratos de seguro que cumpran os requisitos legalmente establecidos.

  4. As continxencias cubertas deberán ser unicamente as previstas no artigo 8.6 do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións (xubilación; incapacidade laboral total e permanente para a profesión habitual ou absoluta e permanente para todo traballo, e a gran invalidez; falecemento e dependencia severa ou gran dependencia do partícipe), debendo ter como cobertura principal a de xubilación nos termos establecidos no artigo 49.1 do Regulamento do IRPF.

  5. Os plans de previsión social empresarial terán obrigatoriamente que ofrecer unha garantía de interese e utilizar técnicas actuariais.

• Os dereitos de contido económico derivados das primas satisfeitas polo suxeito pasivo aos contratos de seguro colectivo, distintos dos plans de previsión social empresarial, que instrumenten os compromisos por pensións asumidas polas empresas, nos termos previstos na disposición adicional primeira do texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, e na súa normativa de desenvolvemento, así como os derivados das primas satisfeitas polos empresarios aos citados contratos de seguro colectivo.

• Os dereitos de contido económico que correspondan a primas satisfeitas aos seguros privados que cubran a dependencia definida no artigo 51.5 da Lei do IRPF.

  Trátase das primas satisfeitas aos seguros privados que cubran exclusivamente o risco de dependencia severa ou de gran dependencia conforme ao que se dispón na Lei de promoción da autonomía persoal e atención ás persoas en situación de dependencia.

• Desde o 2 de xullo de 2022, decláranse exentos os dereitos de contido económico derivados das achegas a produtos paneuropeos de pensións individuais regulados no Regulamento (UE ) 2019/1238 do Parlamento Europeo e do Consello, do 20 de xuño de 2019, relativo a un produto paneuropeo de pensións individuais.

  A  disposición final 2 da Lei 12/2022, do 30 de xuño,  de regulación para o impulso dos plans de pensións de emprego, pola que se modifica o texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado por Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro (BOE do 1 de xullo),  engadiu unha nova letra f) ao artigo 4.Cinco da Lei do Imposto sobre o Patrimonio para declarar exentos  produtos paneuropeos de pensións individuais regulados no Regulamento (UE) 2019/1238 do Parlamento Europeo e do Consello.