Notas informativas
Breve información aclaratoria sobre a presentación de determinadas informativas
Modelo 289. Recordatoria presentación e formalización TIN da xurisdición de residencia
Recordatoria Web Service e formulario web
- Recordatoria Web Service
O Real decreto 1021/2015, do 13 de novembro, incorporou ao ordenamento interno as normas de comunicación de información á Administración tributaria sobre contas financeiras e os procedementos de dilixencia debida que deben aplicar as institucións financeiras na obtención da información sobre contas financeiras para poder ser intercambiada, de forma automática, co resto de países asinantes do Acordo CRS da OCDE.
No seu artigo 4, este Real decreto habilita a correspondente orde ministerial a determinar a forma de presentación (entre outros aspectos) do modelo correspondente:
“Artigo 4. Obriga de información.
Conforme ao artigo 30.2 do Regulamento Xeral das actuacións e procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos aprobado mediante Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo, as institucións financeiras virán obrigadas a presentar unha declaración informativa cando as persoas que ostenten a titularidade ou o control das contas financeiras sexan residentes fiscais nalgún dos seguintes países ou xurisdicións:
(…)
Esta declaración informativa terá carácter anual e efectuarase na forma , lugar e prazo que se determine por Orde do ministro de Facenda e Administracións Públicas, na que se incluirá a lista dos países ou xurisdicións a que se refiren as letras a), b) e c) deste artigo, así como aquelas que se consideren participantes para os efectos do que se dispón neste real decreto ”.
Pola súa banda, a Orde HAP/1695/2016, do 25 de outubro, pola que se aproba o modelo 289, de declaración informativa anual de contas financeiras no ámbito da asistencia mutua, e pola que se modifican outras normas tributarias dispón o seguinte:
“Artigo 1. Aprobación do modelo 289, «Declaración informativa anual de contas financeiras no ámbito da asistencia mutua».
Apróbase o modelo 289, «Declaración informativa anual de contas financeiras no ámbito da asistencia mutua», que terá que presentarse con periodicidade anual polas institucións financeiras obrigadas a que se refire o artigo 2 desta orde, e que deberán remitir á Axencia Estatal de Administración Tributaria mediante o envío de mensaxes informáticos, de acordo co procedemento e co formato e deseño previsto nos artigos 5 e 6 da presente orde, que incluirá, polo menos, o contido a que se refire o anexo III da mesma ”.
O artigo 6 da devandita orde establece:
“Artigo 6. Formato e deseño das mensaxes informáticos.
O formato e deseño das mensaxes informáticos en que consiste a declaración informativa de contas financeiras no ámbito da asistencia mutua así como os elementos en que se concrete o contido da mesma definido no anexo III da presente orde serán os que, en cada momento, consten na Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria en Internet”.
Pola súa banda, na Sede Electrónica da Axencia Tributaria) (1) figuran os aspectos técnicos precisos para a presentación e consulta da información enviada.
No apartado de trámites figura a posibilidade de consulta da información, pero non o trámite de presentación, xa que o mesmo debe realizarse a través do correspondente URL para realizar o envío da declaración . Así desenvólveo o Manual técnico para a presentación mediante WS (web service) publicado na Sede electrónica da Axencia Tributaria (2).
Na páxina 17 do Manual infórmase diso nos seguintes termos:
“O proceso de presentación iníciase co envío da presentación do modelo 289, mensaxe CrsNtnlPresentation. Esta presentación realízase por vía telemática, concretamente mediante Servizo Web baseado no intercambio de mensaxes XML. A mensaxe de presentación é unha adaptación da mensaxe CRS_OECD publicado pola OCDE”.
Pola súa banda, no apartado 6.2 do Manual (páxina 34) indícase o enderezo de envío das presentacións:
“Nos apartados 6.2.1 e 6.2.2, encontrará máis información sobre a definición do servizo web (WSDL) na definición deste servizo ofrécese un enderezo de envío das presentacións, ben para a fase de presentacións reais en produción:
https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/IXCD-JDIT/ws/IxCrsPresV1SOAP
(…)”
Así mesmo, no apartado de Axuda técnica, pode consultar Información sobre a consulta de erros mediante Web Service.
(1) https://www.sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/gl_es/procedimientoini/GI42.shtml (Volver)
(2) https://sede.agenciatributaria.gob.es/static_files/Sede/Procedemento _axuda/GI42/Axuda/CRS_Presentac_289 _SWeb_2.7.pdf (Volver)
- Recordatorio formulario web
Lémbrase que, como consecuencia das modificacións realizadas no artigo 4 do Real decreto 1021/2015, do 13 de novembro, desde o 1 de xaneiro de 2022, existe a obriga anual de presentar declaración negativa naqueles casos en que non existan contas que informar.
Para estas declaracións sen contas que comunicar, habilitouse o ano pasado, un sinxelo formulario web:
Ao obxecto de mellorar a calidade da información declarada no modelo 289, está dispoñible en Sede electrónica unha lista dos erros ou incidencias máis frecuentes detectados nas actuacións de control desenvolvidas pola AEAT e / ou comunicadas polas xurisdicións receptoras da información, erros que teñen que evitarse á hora de efectuar futuras presentacións. Esta lista foi actualizada en novembro de 2025 :
Listaxe de erros frecuentes na presentación do modelo 289
TIN a consignar
Lémbrase a necesidade de consignar o TIN da xurisdición de residencia tamén nas contas preexistentes, dado o tempo transcorrido desde a implantación do CRS . En relación coas contas preexistentes, as institucións financeiras teñen que levar a cabo esforzos razoables encamiñados á obtención do TIN , debendo obterse eses TIN, a máis tardar, ao final do segundo ano natural a aquel en que a conta se catalogou como preexistente.
Cabe lembrar o documento de preguntas frecuentes do modelo 289 dispoñible en Sede electrónica, especialmente relevante para o correcto cumprimento das obrigas de dilixencia debida.
SGIIC e SGEIC apoderadas
Lémbrase que as Sociedades Xestoras de Institucións de Investimento Colectivo (SGIIC) E as Sociedades Xestoras de Entidades de Investimento Colectivo de tipo pechado (SGEIC) poden realizar a mera presentación do modelo 289 (xa sexa con ou sen contas que comunicar), en representación dos Fondos de Investimento ou Fondos de Capital correspondente, naqueles casos en que teñan a condición de colaborador social ou apoderado electrónico do correspondente Fondo de Investimento ou Fondo de Capital, que formalmente sempre é a entidade declarante para os efectos do modelo 289 (Reporting FI).
No resto de casos, son os propios Fondos de Investimento ou Fondos de Capital os que deben ser consideradas entidades declarantes do modelo 289 (Reporting FI) en relación coa información das súas participacións, nunca as Sociedades Xestoras. Por esta mesma razón, non é posible tampouco o agregamento de Fondos por países.