Obrigas contables e rexistrais

Base impoñible e contabilidade

O imposto sobre sociedades está moi vinculado coa contabilidade, tanto é así que para determinar a base impoñible deste imposto se debe partir do resultado contable. No artigo 10.3 LIS indícase que a base impoñible se calculará, corrixindo, mediante a aplicación dos preceptos establecidos na LIS , o resultado contable determinado de acordo coas normas previstas no Código de Comercio, nas demais leis relativas á devandita determinación e nas disposicións que se diten en desenvolvemento das citadas normas. Polo tanto, aqueles aspectos que non estean regulados no LIS non serán obxecto de corrección e integraranse na base impoñible na forma prevista pola normativa contable.

Outro exemplo da importancia da contabilidade no Imposto sobre Sociedades é o artigo 11.3 LIS, que dispón que para que un gasto sexa deducible cómpre que estea contabilizado. En concreto indica que non serán fiscalmente deducibles os gastos que non se imputasen contablemente na conta de perdas e ganancias ou nunha conta de reservas se así establéceo unha norma legal ou regulamentaria, a excepción do previsto respecto dos elementos patrimoniais que poidan amortizarse libremente ou de forma acelerada e demais supostos en que a normativa expresamente indique que non é necesaria a súa imputación contable.

Unha vez que se realizasen os axustes fiscais ao resultado contable que se indiquen na LIS , o importe resultante deberá minorarse pola compensación de bases impoñibles negativas de períodos impositivos anteriores, para determinar a base impoñible que deberá declararse na correspondente autoliquidación.

Con carácter xeral, a base impoñible determinarase polo método de estimación directa, é dicir, partindo da contabilidade, aínda que deberá aplicarse o método de estimación obxectiva (signos, índices ou módulos) cando a LIS determine a súa aplicación e subsidiariamente, o de estimación indirecta, de conformidade coa Lei 58/2003 Xeral Tributaria que indica que se aplicará cando a Administración tributaria non poida dispor dos datos necesarios para a determinación completa da base impoñible.