Novidades de normativa 2015

Lei 48/2015 do 29 de outubro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2016 (BOE 31 de outubro)

IMPOSTO SOBRE SOCIEDADES

I. Redución das rendas procedentes de determinados activos intanxibles

O artigo 62 modifica os apartados 1, 2 e 3 do artigo 23 da Lei 27/2014, do Imposto sobre Sociedades, establecendo que con efectos a partir do 1 de xullo de 2016, modifícase a forma de cálculo do incentivo fiscal da redución das rendas procedentes de determinados activos intanxibles.

A partir da data sinalada,  as rendas ás que se refire o apartado 1 do artigo 23, terán dereito a unha redución na base impoñible na porcentaxe que resulte de multiplicar por un 60 por cento o resultado do seguinte coeficiente:

• Numerador: gastos directos directamente relacionados coa creación do activo, excluídos os derivados da subcontratación  con terceiros  vinculados,  incrementados nun 30 por cento, sen que o numerador poida superar o importe do denominador.
• Denominador: gastos directos directamente relacionados coa creación do activo, e, se é o caso, da adquisición do activo.

En ningún caso incluiranse gastos financeiros, amortizacións ou outros gastos non relacionados directamente coa creación do activo.

II. Obriga de presentar declaración do Imposto sobre Sociedades

O artigo 63 establece, para períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2015, os contribuíntes a que se refire o apartado 3 do artigo 9 da Lei non terán obriga de presentar declaración cando cumpran os seguintes requisitos:

• Que os seus ingresos totais non superen 75.000 euros anuais.
• Que os  ingresos correspondentes a rendas non exentas non superen 2000 euros anuais.
• Que todas as rendas non exentas que obteñan estean sometidas a retención.

III. Réxime transitorio da redución de ingresos procedentes de determinados activos intanxibles.

O artigo 64 modifica con efectos a partir do 1 de xullo de 2016, a disposición transitoria vixésima, permitindo que nas  cesións  do dereito de uso ou de explotación de activos intanxibles realizadas antes do 29 de setembro de 2013 poídase optar por aplicar o réxime do artigo 23 regulado no  RDL 4/2004 na redacción dada pola 16/2007.

IV. Conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración Tributaria.

O artigo 65 modifica os artigos 11, 130 e o DT trixésimo terceira e engade DÁA décimo terceira, para exercicios iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2016.

• Engádese un parágrafo ao apartado 12 do artigo 11 establecendo o réxime aplicable ás dotacións por deterioracións non deducidas por aplicación dos artigos 13.1.a) e dos apartados 1 e 2 do artigo 14.
• O artigo 130 establece como límite á conversión en crédito esixible fronte á Administración Tributaria, o importe igual á cota líquida positiva correspondente ao período impositivo de xeración dos activos por imposto diferido.
• DÁA décimo terceira establece unha prestación patrimonial por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración Tributaria consistente no 1,5 por cento do importe total dos devanditos activos existente o último día do período impositivo correspondente ao Imposto sobre Sociedades.
• O DT trixésimo terceira establece o réxime aplicable á conversión de activos por imposto diferido xerados en períodos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2016 en crédito esixible fronte á Administración Tributaria.

de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016.(BOE, 30-octubre-2015)