Novidades de normativa 2021

Principais novidades tributarias introducidas pola Lei 11/2021, do 9 de xullo, de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal (BOE, 10-julio-2021)

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSÍCAS

Seguros de vida en que o tomador asume o risco do investimento

Nestes contratos impútase anualmente, como rendemento de capital mobiliaria, a diferenza entre o valor liquidativo dos activos afectos á póliza ao final e ao comezo do período impositivo.

Nos últimos anos cambiaron as normas aplicables ás entidades aseguradoras. Por iso, con efectos desde o 11 de xullo de 2021, actualízanse as remisións ás devanditas normas contidas no artigo 14 da Lei do Imposto.

(Dáse nova redacción á letra h) do apartado 2 do artigo 14 da LIRPF polo apartado un do artigo terceiro, da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Redución dos rendementos do capital inmobiliario por arrendamento destinado a vivenda habitual

Con efectos desde o 11 de xullo de 2021, establécese que esta redución só resultará aplicable sobre os rendementos netos positivos que fosen calculados polo contribuínte nunha autoliquidación presentada antes de que se iniciase un procedemento de verificación de datos, de comprobación limitada ou de inspección que inclúa no seu obxecto a comprobación de tales rendementos.

Aclarando adicionalmente que, en ningún caso resultará de aplicación a redución respecto da parte dos rendementos netos positivos derivados de ingresos non incluídos ou de gastos indebidamente deducidos na autoliquidación do contribuínte e que se regularicen nalgún dos procedementos citados no parágrafo anterior, incluso cando esas circunstancias fosen declaradas ou aceptadas polo contribuínte durante a tramitación do procedemento.

(Dáse nova redacción ao apartado 2 do artigo 23 da LIRPF polo apartado dous, do artigo terceiro, da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Transmisións de bens a título lucrativo derivadas de contratos ou pactos sucesorios con efectos presentes

Con efectos desde o 11 de xullo de 2021, establécese que, nas adquisicións lucrativas por causa de morte derivada de contratos ou pactos sucesorios con efectos de presente, o beneficiario dos mesmos que transmita antes de cinco anos desde a celebración do pacto ou do falecemento do causante, se fose anterior, os bens adquiridos, subrogarase na posición deste , con respecto ao valor e data de adquisición daqueles , cando este valor fóra inferior ao que resulte da aplicación das normas do Imposto sobre Sucesións e Doazóns.

Desta forma impídese unha actualización dos valores e datas de adquisición do elemento adquirido que provocaría unha menor tributación que se o ben fose transmitido directamente a un terceiro polo titular orixinal (causante non falecido).

(Introdúcese un novo parágrafo segundo no artigo 36 da LIRPF polo apartado tres, do artigo terceiro da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Réxime de transparencia fiscal internacional

Con efectos desde o 11 de xullo de 2021 de 2021, incorpóranse as novidades introducidas neste réxime pola Directiva (UE) 2016/1164, do Consello, do 12 de xullo, pola que se establecen normas contra as prácticas de evasión fiscal que inciden directamente no funcionamento do mercado interior, coñecida como ATADE. Polo tanto, esta modificación realízase en forma análoga á modificación que se realiza no Imposto sobre Sociedades.

(Dáse nova redacción ao artigo 91 da LIRPF polo apartado catro do artigo terceiro da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Fondos e sociedades de investimento cotizado (ETFs)

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2022, iguálase o tratamento dos investimentos en fondos e sociedades de investimento cotizado que cotizan en bolsas estranxeiras coa de fondos e sociedades de investimento cotizado que cotizan na bolsa española.

Polo tanto, non será aplicable o réxime de adiamento existente para as ganancias patrimoniais, cando o importe obtido na transmisión reinvístese en accións ou participacións doutro IIC.

(Novo apartado 3º da letra a) do apartado 2 do artigo 94 da LIRPF introducido polo apartado cinco do artigo terceiro da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Non obstante, establécese un réxime transitorio para que siga sendo aplicable o adiamento ás accións ou participacións en fondos e sociedades de investimento cotizado estranxeiros adquiridos antes do 1 de xaneiro de 2022, coa excepción de que o reinvestimento se debe efectuar noutro IIC distinto dos fondos e sociedades de investimento cotizado.

(Nova disposición transitoria trixésimo sexta da LIRPF introducida polo apartado sete do artigo terceiro da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

Novas obrigas de información relativa a moedas virtuais

Con efectos desde o 11 de xullo de 2021:

As persoas e entidades residentes en España e os establecementos permanentes en territorio español que:

• Proporcionen servizos para salvagardar claves criptográficas privadas en nome de terceiros, para manter, almacenar e transferir moedas virtuais.

Virán obrigadas a subministrar á Administración tributaria, nos termos que regulamentariamente se establezan, información sobre:

• A totalidade das moedas virtuais que manteñan custodiadas.

As persoas e entidades residentes en España e os establecementos permanentes en territorio español que:

• Proporcionen servizos de cambio entre moedas virtuais e diñeiro de curso legal ou entre diferentes moedas virtuais, ou intermedien de calquera forma na realización das devanditas operacións.

• Proporcionen servizos para salvagardar claves criptográficas en nome de terceiros, para manter, almacenar e transferir moedas virtuais.

• Realicen ofertas iniciais de novas moedas virtuais, respecto das que entreguen a cambio de achega doutras moedas virtuais ou de diñeiro de curso legal.

Virán obrigadas a subministrar á Administración tributaria, nos termos que regulamentariamente se establezan, información sobre:

• As operacións de adquisición, transmisión, permuta e transferencia, relativas a moedas virtuais, así como os cobramentos e pagamentos realizados nas devanditas moedas, en que interveñan ou medien, presentando relación nominal de suxeitos intervenientes con indicación do seu domicilio e número de identificación fiscal, clase e número de moedas virtuais, así como prezo e data da operación.

(Introdúcense dous novos aparatados 6 e 7 na disposición adicional décimo terceira da LIRPF polo apartado seis do artigo terceiro da Lei de medidas de prevención e loita contra a fraude fiscal).

de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.(BOE, 10-julio-2021)