Novidades de normativa 2021
Saltar índice da informaciónPrincipais novidades tributarias introducidas pola Lei 11/2020, de Presupostos Xerais do Estado para 2021 (BOE do 31 de decembro)
IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSÍCAS
Escala xeral do IRPF
Con efectos dende 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable xeneral para determinar a cota íntegra estatal engadíndose un novo tramo á parte da base liquidable que exceda de 300.000 euros ao que se aplicará un tipo do 24,50%.
A nova escala xeral aplicable é a seguinte:
Base liquidable Ata euros | Cota íntegra Euros | Resto base liquidable Ata euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|---|---|
0,00 | 0.00 | 12.450,00 | 9,50 |
12.450,00 | 1.182,75 | 7.750,00 | 12,00 |
20.200,00 | 2.112,75 | 15.000,00 | 15,00 |
35.200,00 | 4.362,75 | 24.800,00 | 18,50 |
60.000,00 | 8.950,75 | 240.000,00 | 22,50 |
300.000,00 | 62.950,75 | En diante | 24,50 |
(Modifícase o artigo 63.1 da LIRPF polo artigo 58 da LPGE para 2021).
Tipos de gravame do aforro no IRPF
Con efectos dende 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra estatal engadíndose un novo tramo á parte da base liquidable do aforro que exceda de 200.000 euros ao que se aplicará un tipo do 13,00%.
A nova escala aplicable á base liquidable do aforro é a seguinte:
Base liquidable do aforro Ata euros | Cota íntegra Euros | Resto base liquidable do aforro Ata euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|---|---|
0 | 0 | 6.000 | 9,5 |
6.000,00 | 570 | 44.000 | 10,5 |
50.000,00 | 5.190 | 150.000 | 11,5 |
200.000,00 | 22.440 | En diante | 13,00 |
Así mesmo, tamén se modifica nos mesmos termos sinalados a escala aplicable á base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra autonómica.
A escala aplicable neste caso será a mesma anteriormente reproducida.
Pola súa banda, modifícase a escala que se aplica á parte da base liquidable do aforro para determinar a cota íntegra estatal no caso daqueles contribuíntes que tiveran a súa residencia habitual no estranxeiro por concorrer algunha das circunstancias sinaladas nos artigos 8.2 e 10.1 da LIRPF.Neste caso, engádese un novo tramo á parte de base liquidable do aforro que exceda de 200.000 euros ao que se aplicará un tipo do 26,00%
Así, neste caso, a escala aplicable á base liquidable do aforro será a seguinte:
Base liquidable do aforro Ata euros | Cota íntegra Euros | Resto base liquidable do aforro Ata euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|---|---|
0 | 0 | 6.000 | 19 |
6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23 |
200.000,00 | 44.880 | En diante | 26 |
(Modifícanse os artigos 66 e 76 da LIRPF polo artigo 59 da LPGE para 2021).
Escala de retencións e ingresos a conta aplicable aos perceptores de rendas do traballo
Con efectos dende 1 de xaneiro de 2021, modifícase a escala aplicable para determinar a porcentaxe de retención que proceda practicar sobre os rendementos do traballo derivados de relacións laborais ou estatutarias e de pensións e haberes pasivos.Engádese un novo tramo á parte da base para calcular o tipo de retención que exceda de 300.000 euros ao que se aplicará un tipo de retención do 47,00%.
Así, a escala para aplicar determinar o tipo de retención será a seguinte:
Base para calcular o tipo de retención Ata euros | Cota de retención Euros | Resto base para calcular o tipo de retención Ata euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|---|---|
0,00 | 0,00 | 12.450,00 | 19,00 |
12.450,00 | 2.365,50 | 7.750,00 | 24,00 |
20.200,00 | 4.225,50 | 15.000,00 | 30,00 |
35.200,00 | 8.725,50 | 24.800,00 | 37,00 |
60.000,00 | 17.901,50 | 240.000,00 | 45,00 |
300.000,00 | 125.901,50 | En diante | 47,00 |
(Modifícanse o artigo 101.1 da LIRPF polo artigo 60 da LPGE para 2021).
Escalas aplicables aos traballadores desprazados a territorio español
No réxime fiscal especial previsto no artigo 93 LIRPF para os traballadores desprazados a territorio español, con efectos dende o 1 de xaneiro de 2021, modifícanse os tipos aplicables para determinar a cota íntegra.Distínguense dous supostos:
Primeiro, á base liquidable, salvo a parte da mesma que corresponda a dividendos, intereses ou outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propios e ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniais, aplícaselle a seguinte escala:
Base liquidable Euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|
Ata 600.000 | 24 |
Dende 600.000,01 | 47 |
(Con anterioridade a porcentaxe aplicable á base liquidable a partir de 600.000 euros era o 45%).
Segundo, á parte da parte liquidable que corresponda a dividendos, intereses ou outros rendementos obtidos pola cesión a terceiros de capitais propios e ganancias patrimoniais que se poñan de manifesto con ocasión de transmisión de elementos patrimoniais aplícaselle a seguinte escala:
Base liquidable do aforro Ata euros | Cota íntegra Euros | Resto base liquidable do aforro Ata euros | Tipo aplicable Porcentaxe |
---|---|---|---|
0 | 0 | 6.000 | 19 |
6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23 |
200.000,00 | 44.880 | En diante | 26 |
(Crea un novo tramo para a base liquidable a partir de 200.000 euros á que se aplicará un tipo do 26%).
Así mesmo, modifícase neste réxime especial -con efectos dende o 1 de xaneiro de 2021- a porcentaxe de retención ou ingreso a conta sobre rendementos do traballo.En concreto, cando as retribucións satisfeitas por un mesmo pagador de rendementos do traballo durante o ano natural excedan de 600.000 euros, a porcentaxe de retención aplicable ao exceso será o 47 por cento (con anterioridade era o 45%).
(Modifícase o artigo 93 da LIRPF polo artigo 61 da LPGE para 2021).
Límites de redución na base impoñible das achegas e contribucións a sistemas de previsión social
Con efectos dende 1 de xaneiro de 2021, modifícanse diferentes límites en relación cos sistemas de previsión social.
Seguros privados que cubran exclusivamente o risco de dependencia severa ou de gran dependencia:
O conxunto das reducións practicadas por todas as persoas que satisfagan primas a favor dun mesmo contribuínte, incluídas as do propio contribuínte, non poderán exceder de 2.000 euros anuais (con anterioridade o límite era de 8.000 euros anuais).
Achegas aos sistemas de previsión social dos que sexa partícipe, mutualista ou titular o cónxuxe do contribuínte:
O contribuínte cuxo cónxuxe non obteña rendementos netos do traballo nin de actividades económicas, ou os obteña en contía inferior a 8.000 euros anuais, poderán reducir na base impoñible as achegas realizadas aos sistemas de previsión social dos que sexa partícipe, mutualista ou titular o devandito cónxuxe.
Estas achegas terán un límite máximo de 1.000 euros anuais (con anterioridade o límite era de 2.500 euros).
Límite máximo conxunto:
Como límite máximo conxunto para as achegas ou contribucións a sistemas de previsión social, aplicarase a menor das cantidades seguintes:
O 30 por 100 da suma dos rendementos netos do traballo e de actividades económicas percibidos individualmente no exercicio.
2.000 euros anuais (con anterioridade o límite era 8.000 euros)
A partir de 1 de xaneiro de 2021, este límite incrementarase en 8.000 euros, sempre que tal incremento proveña de contribucións empresariais.
As achegas propias que o empresario individual realice a plans de pensións de emprego ou mutualidades de previsión social, dos que á súa vez sexa promotor e partícipe ou mutualista, así como as que realice a plans de previsión social empresarial ou seguros colectivos de dependencia dos que á súa vez sexa tomador e asegurado, consideraranse como contribucións empresariais, para os efectos do cómputo deste límite.
Ademais, mantense o límite de 5.000 euros anuais para as primas a seguros colectivos de dependencia satisfeitas pola empresa, que xa existía con anterioridade.
(Modifícanse os artigos 51.5 e 7 e 52 da LIRPF polo artigo 62 da LPGE para 2021).
Prórroga dos límites excluíntes do método de estimación obxectiva
Prorróganse para o exercicio 2021 os límites cuantitativos que se veñen aplicando en exercicios anteriores e que delimitan o ámbito de aplicación de método de estimación obxectiva para as actividades económicas incluídas no ámbito de aplicación do devandito método, con excepción das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, que teñen o seu propio límite cuantitativo por volume de ingresos.
Polo tanto, as magnitudes excluíntes de carácter xeral serán para o exercicio 2021 as seguintes:
Volume de ingresosen o ano inmediato anterior superior a 250.000 euros para o conxunto de actividades económicas, agás as agrícolas, gandeiras e forestais.Computaranse a totalidade das operacións, exista ou non obriga de expedir factura.As operacións nas que exista obriga de expedir factura cando o destinatario sexa empresario, non poderán superar 125.000 euros.
Volume de ingresos para o conxunto de actividades agrícolas, forestais e gandeiras superior a 250.000 euros.
Volume de compras en bens e servizos no ano inmediato anterior, excluídas as adquisicións do inmobilizado, superior a 250.000 euros.
(Modifícase a DT 32ª da LIRPF polo artigo 63 da LPGE para 2021).
Ley 11/2020, de 30 de diciembre,
de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021