Novidades publicadas no INFORMA 2022

Novidades publicadas no INFORMA durante o mes de decembro

Pola seca e o incremento de prezos dos pensos e da enerxía eléctrica séguense mantendo en 2022 e 2023 as reducións que para 2021 establecéronse para as actividades agrícolas e gandeiras nos índices correctores por pensos adquiridos a terceiros e por cultivos en terras de regadío.

A porcentaxe de dedución para o conxunto das provisións deducibles e os gastos de difícil xustificación para os contribuíntes que determinen o seu rendemento neto polo método de estimación directa simplificada será durante o exercicio 2023 do 7 por cento.

O incremento será de 1.000 euros anuais, co límite do importe anual total do gasto efectivo non subvencionado satisfeito no período á gardaría ou centro educativo.

Desde o 1 de xaneiro de 2023 na dedución por investimento en empresas de nova creación increméntase a porcentaxe de dedución do 30 %ao 50% e a base de dedución de 60.000 a 100.000 euros. 68.1 LIRPF mod. por DF 3ª Lei 28/2022 de fomento do ecosistema das empresas emerxentes (BOE 22-12).

A partir do 1 de xaneiro de 2023, cando o perceptor da axuda directa obtivese ingresos por actividades agrícolas e gandeiras, distintos da axuda directa, por contía inferior ao 25 por cento do importe do total dos ingresos de tales actividades, o índice de rendemento neto a aplicar sobre as axudas directas será o 0,56. 

A Orde HFP/1172/2022, do 29 de novembro, pola que se desenvolven para o ano 2023 o método de estimación obxectiva do IRPF, como consecuencia das erupcións volcánicas ocorridas en 2021 na Illa da Palma, establece unha redución para as actividades económicas que determinen o seu rendemento polo método de estimación obxectiva desenvolvidas na devandita illa, dun 20 %.

Amplíase a dedución por maternidade ás nais de menores de 3 anos que estean en situación de desemprego ou dadas de alta na Seguridade social no momento do nacemento e para as que se dean de alta nun momento posterior durante 30 días.

Regúlanse polo artigo 5 da Orde HFP/1172/2022, do 29 de novembro, pola que se desenvolve os módulos para 2023, e amplíanse polo DT 6ª da Lei de OXE para 2023 os prazos para realizar a renuncia e a revogación expresa ao réxime de estimación obxectiva ata o 31 de xaneiro de 2023.

O importe da dedución por maternidade será de 100 euros ao mes por cada fillo, non obstante, cando se teña dereito á dedución por haberse dado de alta na Seguridade Social ou mutualidade con posterioridade ao nacemento, no mes en que se acade o período cotizado de 30 días a contía dese mes incrementarase en 150 euros.

Desde o 1 de xaneiro de 2023 estarán en calquera caso obrigado a declarar todas aquelas persoas físicas que en calquera momento do período impositivo estivesen de alta, como traballadores por conta propia, no Réxime Especial de Traballadores por Conta Propia ou Autónoma, ou no Réxime Especial da Seguridade Social dos Traballadores do Mar.

Desde o 1 de xaneiro de 2023 a porcentaxe de retención sobre os rendementos do traballo derivado da elaboración de obras literarias, artísticas ou científicas será do 7 por cento cando o volume de tales rendementos íntegros correspondente ao exercicio inmediato anterior sexa inferior a 15.000 euros e represente máis do 75 por cento da suma dos rendementos íntegros de actividades económicas e do traballo obtido polo contribuínte no devandito exercicio.

Desde o 1 de xaneiro de 2023 a achega do traballador pode ser superior á contribución empresarial se esta é igual ou inferior a 1.500 euros, nos termos establecidos no artigo 52.1 da lei do IRPF (modif. por art. 62 LOXE para 2023).

A partir do 1 de xaneiro de 2023, a tributación das axudas da PAC en proporción aos ingresos dos cultivos ou explotacións condiciónase á obtención dun mínimo de ingresos na actividade distinta do da propia axuda directa.

Nos períodos impositivos 2022 e 2023, a dedución prevista no número 1.º do apartado 4 do artigo 68 desta Lei será aplicable aos contribuíntes con residencia habitual e efectiva na illa da Palma, debendo entenderse, para estes fins, que as referencias realizadas a Ceuta e Melilla no devandito artigo e no seu desenvolvemento regulamentario sono á illa da Palma (D.A. 53ª Lei do IRPF engadido por art. 67 LOXE  para 2023).

A normativa aplicable neste método de determinación do rendemento para 2023.

Auméntase para 2023 a redución xeral sobre o rendemento neto de módulos do 5 %ao 10 %para todos os contribuíntes que determinen o rendemento neto da súa actividade de acordo co método de estimación obxectiva (dando rango de Lei na Lei de OXE ao D.A. 1ª Orde de módulos para 2023 que xa regulaba este beneficio fiscal).

Auméntanse os importes que minorarán os rendementos netos das actividades económicas cando se cumpran os requisitos previstos no artigo 32.2. 2º da LIRPF, elevandose así mesmo a contía por debaixo da que se aplicará esta redución.

Se se viñese percibindo o aboamento anticipado da dedución por maternidade non cómpre presentar unha nova solicitude, se se cumpren os requisitos establecidos seguirase cobrando. Os novos solicitantes deberán presentar o modelo 140.

Se o fillo cumpre tres anos en xaneiro non se poderá aplicar a dedución por maternidade, pero se cumpre o requisito de cotización poderá aplicar o incremento de gastos de gardaría ou centro de educación infantil autorizado polos gastos orixinados ata o mes en que o fillo poida iniciar o segundo ciclo de educación infantil.

A partir do 1 de xaneiro de 2023, a porcentaxe de retención e ingreso a conta sobre os rendementos procedentes da propiedade intelectual, calquera que sexa a súa cualificación, será do 15 por cen. Non obstante, será de aplicación o tipo do 7 por cento en determinados supostos.

Son incompatibles. Se se percibe por algún dos proxenitores en relación ao mesmo descendente o complemento de axuda para a infancia, non se terá dereito á dedución por maternidade durante o tempo en que este percíbase, non sendo que algún viñéseo percibindo con anterioridade a 1 de xaneiro de 2023.

A partir do exercicio 2023, o límite excluínte da obriga de declarar aplicable aos rendementos do traballo previsto no artigo 96.3 da LIRPF que proceden de máis dun pagador , agás as excepcións sinaladas, será de 15.000 euros (con anterioridade o límite era de 14.000 euros).

Prorróganse para o exercicio 2023 os límites cuantitativos  de exercicios anteriores que delimitan o ámbito de aplicación de método de estimación obxectiva para as actividades económicas incluídas no mesmo, con excepción das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, que teñen o seu propio límite cuantitativo por volume de ingresos.

Auméntase para 2022 a redución xeral sobre o rendemento neto de módulos do 5 %ao 15 %para todos os contribuíntes que determinen o rendemento neto da súa actividade de acordo co método de estimación obxectiva.

As actividades agrícolas e gandeiras poderán reducir o rendemento neto previo nos anos 2022 e 2023 no 35% do prezo de adquisición do gasóleo agrícola e no 15 %do prezo de adquisición dos fertilizantes.

Regúlase o procedemento para calcular o tipo de retención dos rendementos do traballo no exercicio 2023.

A partir do 1 de xaneiro de 2023, auméntase a contía da redución por obtención de rendementos do traballo prevista no artigo 20 da LIRPF e increméntase así mesmo a contía por debaixo da que se aplicará esta redución.