Como podo recuperar o IVE non-pagado polos meus clientes?
Requisitos e procedemento
Que procedemento debe seguirse para modificar a base impoñible?
A modificación debe efectuarse no prazo dos seis meses seguintes á finalización do prazo dun ano (ou, no caso de PEMES, do prazo de seis meses ou un ano) desde o momento da devindicación da operación ou do vencemento do prazo ou prazos non-pagados se se trata de operacións a prazo.
En operacións ás que sexa de aplicación o réxime especial do criterio de caixa, o prazo de seis meses computarase a partir da data límite do 31 de decembro do ano inmediato posterior a aquel en que se realizase a operación.
-
O acredor deberá cumprir os seguintes requisitos:
-
Expedir en serie específica e remitir ao destinatario das operacións unha nova factura en que se rectifice ou anule a cota repercutida, debendo acreditar tal remisión.
Nesta factura rectificativa, a base impoñible e a cota pódense consignar, ben indicando directamente o importe da rectificación, sexa o resultado positivo ou negativo, ou ben, tal e como queden tras a rectificación efectuada, sendo obrigatorio neste último caso sinalar o importe da rectificación. Tamén se fará constar a súa condición de documento rectificativo, a descrición da causa que motiva a rectificación, os datos identificativos e as datas de expedición das correspondentes facturas rectificadas.
-
Facturar e anotado no libro rexistro de facturas expedidas as operacións en tempo e forma.
-
Comunicar por vía electrónica á AEAT a través do formulario dispoñible no apartado de "Contido relacionado" nesta mesma páxina, no prazo dun mes ##3##contado desde a data de expedición da factura rectificativa a modificación da base impoñible practicada, facendose constar que a devandita modificación non se refire a créditos excluídos da posibilidade de rectificación.
-
Previamente á presentación da comunicación deberase presentar a través do rexistro electrónico mediante a opción "Achegar documentación complementaria", á que se accede a través da ligazón no apartado "Contido relacionado" desta páxina:
-
Copia das facturas rectificativas
-
Documento de reclamación xudicial ou requirimento notarial ou Certificado do Ente público
-
No suposto de grandes empresas, ademais do anterior, a relación das facturas rectificativas
A presentación da documentación complementaria xerará un Código do asento de rexistro que obrigatoriamente se deberá consignar no apartado "Documentación adicional obrigatoria" da Comunicación de modificación de bases impoñibles. Acredor para poder realizar a posterior presentación da referida comunicación.
-
-
Unha vez obtido o código do asento de rexistro, a comunicación poderase realizar e presentar por medio de certificado electrónico, ou ben, cl@vePIN (no suposto de persoas físicas) a través da ligazón no apartado "Contido relacionado" desta páxina:
-
Utilizando a opción "Aplicar" se se cobre directamente o formulario na Sede electrónica.
-
Utilizando a opción "Importar", se o formulario se xerou con outro programa.
Tratandose de créditos debidos por Entes públicos, o certificado expedido polo órgano competente.
-
-
-
O destinatario da operación afectada pola modificación deberá:
-
Se ten a consideración de empresario ou profesional :
-
Facer constar na declaración-liquidación do período en que se reciban as facturas rectificativas, o importe das cotas rectificadas como minoración das cotas deducidas.
-
Comunicar por vía electrónica á AEAT a través do formulario dispoñible na súa sede electrónica a circunstancia de recibir as facturas rectificativas, consignando o importe total das cotas rectificadas incluídas, se é o caso, o das non deducibles no prazo de presentación da declaración-liquidación mencionada.
-
-
Se non ten a condición de empresario ou profesional, a AEAT poderá requirirlle a achega das facturas rectificativas que lle envíe o acredor.
-
Normativa:
Artigo 24, apartados un e dous do Real decreto 1624/1992, do 29 de decembro, polo que se aproba o Regulamento do Imposto sobre o Valor Engadido, redacción dada polo Real decreto 828/2013, do 25 de outubro (BOE do 26).