7.3.3.6. Rendementos derivados de contratos de seguro de vida ou invalidez e de operacións de capitalización

Incluiranse neste apartado os rendementos monetarios ou en especie, así como as súas correspondentes retencións ou ingresos a conta (que o programa traslada ao recadro 0597 da páxina 17 da declaración), procedentes de contratos de seguro de vida ou invalidez e de operacións de capitalización, agás cando deban tributar como rendementos do traballo.

Para determinar o importe dos ingresos íntegros destes rendementos de capital mobiliaria aplicaranse as seguintes regras:

CAPITAL DIFERIDA

Cando se perciba unha capital diferida, o rendemento íntegro virá determinado pola diferenza entre o capital percibido e o importe das primas satisfeitas.

RENDAS VITALICIAS Ou TEMPORAIS

Non tributan no IRPF as rendas vitalicias ou temporais que fosen adquiridas por herdanza, legado ou calquera outro título sucesorio.

As rendas temporais e vitalicias integraranse na base impoñible conforme ás seguintes regras:

SEGUROS DE VIDA EN QUE O TOMADOR ASUME O RISCO DO INVESTIMENTO («UNIT LINKED »).

Os seguros de vida en que o tomador asuma o risco do investimento (habitualmente denominados «unit linked »), tributan con certas especialidades.

SEGUROS «UNIT LINKED» QUE CUMPRAN OS REQUISITOS DO ART. 14.2 h) LEI

Os rendementos derivados de contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento (habitualmente denominados «unit linked »), tributan de acordo co réxime xeral establecido para as percepcións dos seguros de vida, sempre que cumpran os requisitos previstos no artigo 14.2.h) da Lei do Imposto.
SEGUROS «UNIT LINKED» QUE NON CUMPRAN OS REQUISITOS DO ART. 14.2 h) LEI

Os contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento que non cumpran os requisitos previstos no artigo 14.2.h) da Lei do Imposto tributarán da seguinte forma:
1. Imputación anual como rendemento de capital mobiliaria
  
  Imputarase como rendemento de capital mobiliaria de cada período impositivo a diferenza entre o valor liquidativo dos activos afectos á póliza ao final e ao comezo do período impositivo.
2. Rendemento derivado da percepción de cantidades do contrato
  
  Cando se obteñan as percepcións derivadas destes contratos tributarán como rendementos do capital mobiliario de acordo coas regras previstas para os contratos de seguro de vida, coa seguinte peculiaridade:
  - O importe das rendas imputadas a que se fixo referencia no número anterior minorará o rendemento derivado destas percepcións (art. 14.2.h) Lei).

REQUISITOS DO ART. 14.2 h) LEI: SEGUROS «UNIT LINKED».

Para que os rendementos derivados de contratos de seguro de vida en que o tomador asuma o risco do investimento (habitualmente denominados «unit linked »), tributen de acordo co réxime xeral establecido para as percepcións dos seguros de vida, debe producirse, durante toda a vixencia do contrato, algunha das seguintes circunstancias:

Non se outorgue ao tomador a facultade de modificar os investimentos afectos á póliza; ou ben
As provisións matemáticas encóntrense investidas en:
1. Accións ou participacións de institucións de investimento colectivo, predeterminadas nos contratos, nas condicións previstas no artigo 14.2 h) da Lei do Imposto.
2. Conxuntos de activos reflectidos de forma separada no balance da entidade aseguradora, sempre que se cumpran os requisitos previstos no artigo 14.2 h) da Lei do Imposto.

CONDICIÓNS DOS ACTIVOS EN QUE SE INVISTAN AS PROVISIÓNS MATEMÁTICAS (art. 14.2 h) Lei)

O artigo 14.2 h) da Lei do Imposto regula os activos en que poden investirse as provisións matemáticas dos seguros «unit linked» e as condicións e requisitos que deben cumprirse durante toda a vixencia dos contratos:

ACCIÓNS Ou PARTICIPACIÓNS DE INSTITUCIÓNS DE INVESTIMENTO COLECTIVO, predeterminadas nos contratos, sempre que:
- Trátese de institucións de investimento colectivo adaptadas á Lei de institucións de investimento colectivo (Lei 35/2003).
- Trátese de institucións de investimento colectivo amparadas pola Directiva 2009/65/CE.
CONXUNTO DE ACTIVOS reflectidos de forma separada no balance da entidade aseguradora, sempre que se cumpran os seguintes requisitos:
- A determinación dos activos integrantes de cada un dos distintos conxuntos de activos separados deberá corresponder, en todo momento, á entidade aseguradora.
- O investimento das provisións deberá efectuarse nos activos aptos para o investimento das provisións técnicas, recollidos no artigo 50 do Regulamento de Ordenación e Supervisión dos Seguros Privados, aprobado por Real decreto 2486/1998, do 20 de novembro, con excepción dos bens inmobles e dereitos reais inmobiliarios.
- Os investimentos de cada conxunto de activos deberán cumprir os límites de diversificación e dispersión establecida, con carácter xeral, para os contratos de seguro.
  
  Non obstante, entenderase que cumpren tales requisitos aqueles conxuntos de activos que traten de desenvolver unha política de investimento caracterizada por reproducir un determinado índice bolsista ou de renda fixa representativo dalgún dos mercados secundarios oficiais da Unión Europea (art. 16 Lei 6/2000).
- O tomador unicamente terá a facultade de elixir, entre os distintos conxuntos separados de activos, en cales debe investir a entidade aseguradora a provisión matemática do seguro, pero en ningún caso poderá intervir na determinación dos activos concretos en que, dentro de cada conxunto separado, invístense tales provisións.