Saltar ao contido principal

Rendas exentas no IRNR sen establecemento permanente

Relación de rendas exentas

  • As rendas que, de acordo coa normativa do IRPF estean exentas e sexan percibidas por persoas físicas, como por exemplo, as pensións por incapacidade permanente absoluta ou gran invalidez ou as bolsas públicas.

  • Os intereses e ganancias patrimoniais derivadas de bens mobles obtidos por residentes noutro Estado membro da Unión Europea (UE)) ou, desde o 1 de xaneiro de 2021, do Espazo Económico Europeo (EEE) con efectivo intercambio de información  tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria enténdense efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria), ou por establecementos permanentes dos devanditos residentes situados noutro Estado membro, con estas excepcións:

    • Cando os intereses e / ou ganancias obtéñanse a través dun paraíso fiscal (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a paraísos fiscais enténdense efectuadas a xurisdicións non cooperativas).

    • Cando se trate de ganancias derivadas da transmisión de accións, participacións ou outros dereitos nunha entidade cuxo activo consista principalmente en bens inmobles situados en España.

    • No caso de persoas físicas, cando se trate de ganancias derivadas da transmisión de accións, participacións ou outros dereitos nunha entidade e o contribuínte, nalgún momento anterior durante o período de 12 meses precedentes á transmisión, participase directa ou indirectamente en polo menos o 25 por 100 do capital ou patrimonio da devandita entidade.

    • No caso de entidades, que a transmisión non cumpra os requisitos para a aplicación da exención prevista no artigo 21 da Lei do Imposto sobre Sociedades.

  • Os rendementos derivados da Débeda Pública.

  • As rendas derivadas de valores emitidos en España por non residentes.

  • Os rendementos de contas de non residentes.

  • As rendas procedentes do arrendamento, cesión ou transmisión de colectores ou de buques e aeronaves a casco espido, utilizados na navegación marítima ou aérea internacional.

  • Os beneficios distribuídos polas sociedades filiais residentes en España ás súas sociedades matrices residentes noutro Estado membro da UE ou do EEE con efectivo intercambio de  información tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información enténdense efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria), ou aos establecementos permanentes destes últimos situados noutros Estados membros, sempre que cumpran determinadas condicións.

  • As rendas derivadas das transmisións de valores ou o reembolso de participacións en fondos de investimento realizado nalgún dos mercados secundarios oficiais de valores españois, obtidas por persoas ou entidades residentes nun país co que España teña subscrito Convenio con cláusula de intercambio de información, non sendo que se obteñan a través dun paraíso fiscal (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a paraísos fiscais enténdense efectuadas a xurisdicións non cooperativas).

  • Pensións asistenciais por ancianidade recoñecida ao abeiro do Real decreto 728/1993, do 14 de maio, polo que se establecen pensións asistenciais por ancianidade en favor dos emigrantes españois, (con efectos a partir do 1 de xaneiro de 2001).

  • Bolsas e outras cantidades percibidas por persoas físicas, satisfeitas polas Administracións públicas, en virtude de acordos e convenios internacionais de cooperación cultural, educativa e científica ou en virtude do Plan anual de cooperación internacional aprobado en Consello de ministros (con efectos a partir do 1 de xaneiro de 2001).

  • Os dividendos e participacións en beneficios obtidos por fondos de pensións equivalentes aos regulados no texto refundido da Lei de Plans e Fondos de pensións (Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro), que sexan residentes noutro Estado membro da Unión Europea ou do EEE con efectivo intercambio de  información tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria hai que entenderas efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria), ou por establecementos permanentes das devanditas institucións situados noutro Estado membro.

  • Os dividendos e participacións en beneficios obtidos polas institucións de investimento colectiva reguladas pola Directiva 2009/65/CE do Parlamento Europeo e do Consello, ou polas institucións de investimento colectiva residentes nos Estados integrantes do EEE con efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria hai que entenderas efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria); non obstante, en ningún caso a aplicación desta exención poderá dar lugar a unha tributación inferior á que resultase de haberse aplicado ás devanditas rendas o mesmo tipo de gravame polo que tributan no Imposto sobre Sociedades as institucións de investimento colectiva domiciliadas en territorio español.

  • Os canons entre sociedades asociadas, satisfeitos a unha sociedade residente nun Estado membro da Unión Europea ou a un establecemento permanente da devandita sociedade situado noutro Estado membro da UE, sempre que se cumpran determinados requisitos (con efectos desde o  1 de xullo de 2011).

  • Están exentas nun 50 por cento as ganancias patrimoniais derivadas da venda de inmobles urbanos situados en territorio español que fosen adquiridos a partir do 12 de maio de 2012 e ata o 31 de decembro de 2012. Esta exención parcial non resulta aplicable:

    • No caso de persoas físicas, cando o inmoble se adquirise ou transmitido ao seu cónxuxe, a calquera persoa unida ao contribuínte por parentesco, en liña recta ou colateral, por consanguinidade ou afinidade, ata o segundo grao incluído, a unha entidade respecto da que se produza, co contribuínte ou con calquera das persoas anteriormente citadas, algunha das circunstancias establecidas no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas.

    • No caso de entidades, cando o inmoble se adquirise ou transmitido a unha persoa ou entidade respecto da que se produza algunha das circunstancias establecidas no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas, ou ao cónxuxe da persoa anteriormente indicada ou a calquera persoa unida a esta por parentesco, en liña recta ou colateral, por consanguinidade ou afinidade, ata o segundo grao incluído.

  • Exención por reinvestimento en vivenda habitual para contribuíntes da UE, do EEE con efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde 11 de xullo de 2021, as referencias normativas a efectivo intercambio de información tributaria hai que entenderas efectuadas á existencia de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria)  (aplicable a ganancias reportadas desde o 1 de xaneiro de 2015): No caso de contribuíntes residentes nun deses Estados, poderán excluírse de gravame as ganancias patrimoniais obtidas pola transmisión de que fose a súa vivenda habitual en España, sempre que o importe total obtido pola transmisión reinvístase na adquisición dunha nova vivenda habitual. Cando o importe reinvestido sexa inferior ao total do percibido na transmisión, unicamente excluirase de tributación a parte proporcional da ganancia patrimonial obtida que corresponda á cantidade reinvestida.