Representación e responsabilidade solidaria no IRNR

Obriga de nomeamento de representante

Normativa: artigo 10 Lei IRNR (redacción dada por artigo segunda Lei 11/2021, do 9 de xullo, de medidas para a prevención e loita contra a fraude fiscal, con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021)

Os contribuíntes residentes noutro Estado membro da Unión Europea (UE) ou do Espazo Económico Europeo (EEE) que non sexa Estado membro da UE, neste último caso cando exista normativa sobre asistencia mutua en materias de intercambio de información tributaria e recadación, (ver Anexo  V) non teñen obriga de nomear representante con residencia en España e  actuarán ante a Administración tributaria por medio das persoas que ostenten a súa representación de acordo coas normas xerais de representación  legal e voluntaria.

En cambio, os contribuíntes residentes en terceiros países (non residentes noutro Estado membro da Unión Europea nin do Espazo Económico Europeo que non sexa Estado membro da UE cando exista normativa sobre asistencia mutua en materias de intercambio de información) estarán obrigados a nomear, antes da fin do prazo de declaración da renda obtida en España, unha persoa física ou xurídica con residencia en España, para que lles represente ante a Administración Tributaria en relación coas súas obrigas por este Imposto nos seguintes supostos:

• Cando opere mediante establecemento permanente (EP).

• Cando realicen prestacións de servizos, asistencia técnica, obras de instalación ou montaxe derivada de contratos de enxeñaría e, en xeral, de actividades ou explotacións económicas en España sen mediación de establecemento permanente, cuxa base impoñible é a diferenza entre os ingresos íntegros e os gastos de persoal, de aprovisionamento de materiais e de subministracións.

• Cando se trate dunha entidade en réxime de atribución de rendas constituídas no estranxeiro con “presenza en territorio español”.

• Cando, debido á contía e características da renda obtida ou á posesión dun ben inmoble en territorio español, así requírao a Administración Tributaria.

• Cando se trate de residentes en países ou territorios cos que non exista un efectivo intercambio de información tributaria (con efectos desde o 11 de xullo de 2021, as referencias efectuadas a países ou territorios cos que non exista efectivo intercambio de información enténdense efectuadas á definición de xurisdición non cooperativa. Ver Anexo IV ), que sexan titulares de bens situados ou de dereitos que se cumpran ou exerciten en territorio español, excluídos os valores negociados en mercados secundarios oficiais.