Preguntas frecuentes

No modelo 238 deberá subministrarse a información contida no anexo II da Orde HAC/72/2024, do 1 de febreiro, de conformidade co previsto no artigo 54 ter, apartado 4, do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado por Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo, en relación cos “operadores de plataforma obrigada a comunicar información” e os “vendedores suxeitos a comunicación de información” que levasen a cabo unha actividade pertinente.

Así, a información que hai que subministrar á Administración tributaria comprenderá, respecto do operador de plataforma obrigada a comunicar información :

• Denominación social.

• NIF e, se é o caso, número de identificación individual asignado pola Administración tributaria española.

• Identificación da plataforma.

• Estado membro ou Xurisdición socia de cumprimento da información se o operador de plataforma cumpre os criterios de conexión en máis dun Estado membro ou Xurisdición social.

A información que hai que subministrar, respecto de cada vendedor suxeito a comunicación de información que levase a cabo unha actividade pertinente distinta do arrendamento de bens inmobles, comprenderá:

• Os datos que deban obterse de acordo coas normas e procedementos de dilixencia debida.

• Identificador da conta financeira, se está a disposición do operador de plataforma e a autoridade competente do Estado membro ou xurisdición socia en que o vendedor sexa residente non comunicase que non pretende utilizar o dato para estes fins.

• Titular da conta financeira en que págase ou aboa a contraprestación, se é distinto do vendedor e está a disposición do operador de plataforma, así como calquera outra información de identificación financeira de que dispoña o operador respecto deste titular.

• Cada Estado membro ou Xurisdición socia en que o vendedor é residente.

• A contraprestación total paga ou abonada e o número de actividades pertinentes por trimestre.

• Comisións, fianzas, tarifas, tributos e cantidades análogas retidas ou cobradas polo operador de plataforma durante cada trimestre.

Ademais, respecto de cada vendedor suxeito a comunicación de información que levase a cabo unha actividade pertinente que comporte o arrendamento de bens inmobles, informarase de:

• Enderezo, e número de referencia catastral ou equivalente, se se coñecese.

• Número de días que se arrendou cada inmoble durante o período de referencia e o tipo de inmoble, se se coñecese.

A información con respecto á contraprestación paga ou abonada nunha moeda fiduciaria comunicarase na moeda en que se pagou ou abonado. No caso contrario, comunicarase en euros, convertida ou valorada mediante un criterio uniformemente aplicado polo “operador de plataforma obrigada a comunicar información”.

A información sobre a contraprestación e outros importes comunicarase con respecto ao trimestre do período de referencia en que se pagase ou abonado.

No caso de que o operador de plataforma coñecese varias referencias catastrais dun ben inmoble comercializado poderá declarar todas elas no modelo 238.

De acordo co anexo do Real decreto 117/2024, do 30 de xaneiro, defínese a contraprestación como:

“todo tipo de compensación, neta de taxas, comisións ou impostos retidos ou cobrados polo «operador de plataforma obrigada a comunicar información», que se pague ou aboe a un «vendedor» en relación coa «actividade pertinente», cuxo importe coñeza ou poida razoablemente coñecer o «operador de plataforma”.

En relación ao citado concepto, a Orde HAC/72/2024, do 1 de febreiro, pola que se aproban o modelo 040 "Declaración censual de alta, modificación e baixa no rexistro de operadores de plataforma estranxeira non cualificados e no rexistro doutros operadores de plataforma obrigada a comunicar información" e o modelo 238 "Declaración informativa para a comunicación de información por parte de operadores de plataformas", e establécense as condicións e o procedemento para a súa presentación, prevé a formalización dos seguintes campos, de acordo co contido da declaración informativa establecida no artigo 54.ter, apartado 4, do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos, aprobado polo Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo:

1. Contraprestación por trimestre, con indicación da moeda.

2. Número de actividades por trimestre.

3. Comisións, fianzas, tarifas e outras cantidades análogas retidas ou cobradas por trimestre polo operador de plataforma, con indicación da moeda.

4. Impostos cobrados por trimestre polo operador de plataforma, con indicación da moeda.

Para o exemplo dunha única operación realizada no trimestre polo operador de plataforma, consistente na venda dun ben por valor de 1.000 euros, á que lle corresponde unha comisión do operador de plataforma de 100 euros, estando ambos os dous importes suxeitos ao Imposto sobre o Valor Engadido cun tipo impositivo do 21 %, deberase informar da seguinte forma:

1. Contraprestación por trimestre, con indicación da moeda = 1.000 euros + 210 euros (IVE) – Importe comisión (100 + 21 euros (IVE)) = 1.089 euros

2. Número de actividades por trimestre = 1

3. Comisións, fianzas, tarifas e outras cantidades análogas retidas ou cobradas por trimestre polo operador de plataforma, con indicación da moeda = 100 euros

4. Impostos cobrados por trimestre polo operador de plataforma, con indicación da moeda = 21 euros