9.6.1 Actius per impost diferit (AID). DT 33a i DA 13a LIS

En la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS s'establix un règim transitori per a la conversió dels actius per impost diferit generats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2016 en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària.

En esta disposició s'establix un tractament diferent a l'exercici del dret de conversió en crèdit exigible davant l'Administració tributària d'estos actius, segons el seu període de generació:

Actius per impost diferit generats abans d'1 de gener de 2008.

L'apartat 1 de la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS establix que estos actius tindran dret a la conversió en crèdit exigible davant l'Administració tributària independentment de l'import de la quota líquida del període impositiu en què es van generar.
Actius per impost diferit generats durant els períodes transcorreguts entre 2008 i 2015.

L'apartat 2 de la disposició transitòria trenta-tresena de la LIS establix que en cas que la diferència entre l'import dels actius per impost diferit a què es referix l'apartat 1 d'esta disposició i la suma agregada de les quotes líquides positives d'este Impost, corresponents als períodes impositius transcorreguts entre els anys 2008 i 2015 siga positiva, l'aplicació del que disposa l'article 130 de la LIS requerirà que l'entitat satisfaça, respecte d'esta diferència, la prestació patrimonial per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, regulada en la disposició addicional tretzena d'esta Llei.

A estos efectes, la disposició addicional tretzena de la LIS establix que l'import de la prestació serà el resultat d'aplicar l'1,5 per cent a l'import total d'estos actius existent l'últim dia del període impositiu corresponent a l'impost sobre societats de l'entitat.

Esta prestació es meritarà el dia d'inici del termini voluntari de declaració per este Impost, coincidint el seu termini d'ingrés amb l'establit per a l'autoliquidació i ingrés d'este Impost.

L'ingrés de la prestació patrimonial es realitzarà mitjançant la presentació del model 221 d'autoliquidació de la prestació patrimonial per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, aprovada per Ordre HFP /550/2017, de 15 de juny.

Finalment, en relació amb els contribuents que apliquen el que disposa esta disposició transitòria trenta-tresena de la LIS, s'ha introduït en esta disposició l'apartat 6 que establix per a estos contribuents l'obligació de subministrar la següent informació:
- Import total dels actius per impost diferit a què es referix l'apartat 1 d'esta disposició.
- Import total de la suma agregada de les quotes líquides positives d'este Impost, corresponents als períodes impositius transcorreguts entre els anys 2008 i 2015.
- Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es referix la lletra a) anterior, a què, al seu torn, els resulte d'aplicació l'apartat 2 d'esta disposició.
- Import total i any de generació dels actius per impost diferit a què es referix la lletra a) anterior als que no resulte d'aplicació l'apartat 2 d'esta disposició, especificando, si escau, els derivats de l'aplicació de l'apartat 4 d'esta disposició.

Per a complir amb esta obligació, els contribuents han de complimentar este apartat denominat «Actius per impost diferit (AID). DT 33a i DA 13a LIS» de la pàgina 20 ter del model 200, tal com s'explica a continuació.