c.7 Las quanties en qüestió en les monedes dels estats afectats
Els procediments amistosos servixen per a eliminar la imposició no concorde a un conveni, ja siga un dels Convenis Fiscals en vigor a Espanya o el Conveni d'Arbitratge.
Per tant, les sol·licituds d'inici han d'indicar la quantitat que ha sigut gravada en contra de les disposicions del conveni aplicable al cas concret.
A estos efectes:
- La quantia ha d'expressar-se en termes de base imposable i no de la quota tributària que finalment s'haja exigit.
- Els interessos de demora i les sanciones no són objecte de procediment amistós.
Exemple:
L'Administració tributària espanyola ha incrementat la base imposable d'una empresa espanyola en 1.000.000 € per transaccions amb una entitat vinculada domiciliada als Estats Units d'Amèrica.
La quota per ingressar derivada de la liquidació és de 250.000 € amb uns interessos de demora de 12.500 € i una sanció de 65.000 €.
El contribuent haurà d'indicar 1.000.000 € com quantia del procediment amistós en la seua sol·licitud d'inici, perquè és aquell 1.000.000 € el que presumptament s'ha gravat en contra de les disposicions del Conveni Fiscal entre Espanya i els Estats Units d'Amèrica.
Hauria d'expressar la quantitat també en dòlars, perquè el procediment involucra als Estats Units d'Amèrica.
Els contribuents que desitgen eliminar la doble imposició provocada per una sola liquidació que es referisca a transaccions amb diferents països, hauran de presentar una sol·licitud d'inici per cadascun dels països involucrats, indicant els ajustaments en base imposable corresponents a cada país en la sol·licitud en qüestió.
Ha de destacar-se que les sol·licituds respecte de liquidacions que es referisquen a diversos països que inclouen l'increment total de la base imposable però no detallen la quantitat de l'ajustament que correspon a cada país, falten del contingut mínim.
Per tant, si la sol·licitud d'inici no identifica la quantitat de l'ajustament que correspon a transaccions amb el país en qüestió, el contribuent serà requerit perquè la repare.
Si els contribuents no reparen la sol·licitud d'inici en el termini de tres mesos a comptar des de l'endemà a la notificació del requeriment, esta es tindrà per no presentada i s'arxivaran les actuacions sense més tràmit.
Exemple:
La comprovació d'una empresa espanyola ha finalitzat amb un ajustament d'1.000.000 € en la base imposable del seu impost de societats, derivat de les compres realitzades a entitats vinculades franceses, alemanyes i italianes.
El valor de les compres de l'entitat espanyola correspon en un 25% a França, en un 25% a Alemanya i en un 50% a Itàlia.
El contribuent espanyol presenta tres sol·licituds d'inici indicant simplement que l'increment total de la base imposable ha sigut d'1.000.000 €, sense desglossar l'import:
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i Alemanya per un import d'1.000.000 € corresponent a transaccions amb empreses franceses, alemanyes i italianes.
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i França per un import d'1.000.000 € corresponent a transaccions amb empreses franceses, alemanyes i italianes.
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i Itàlia per un import d'1.000.000 € corresponent a transaccions amb empreses franceses, alemanyes i italianes.
El contribuent serà requerit perquè repare les tres sol·licituds d'inici indicant l'import que correspon a cada país.
Si no repara les sol·licituds en el termini de tres mesos comptats des de l'endemà a la notificació del requeriment, esta es tindrà per no presentada i s'arxivaran les actuacions sense més tràmit.
Exemple:
La comprovació d'una empresa espanyola ha finalitzat amb un ajustament d'1.000.000 € en la base imposable del seu impost de societats, derivat de les compres realitzades a entitats vinculades franceses, alemanyes i italianes.
L'empresa haurà d'identificar en la seua sol·licitud l'ajustament que es referix a cada entitat vinculada de cadascun dels països.
Per exemple, assumint que els productes són els mateixos, l'entitat espanyola va comprar el 25% dels seus productes a França, el 25% dels seus productes a Alemanya i el 50% dels seus productes a Itàlia.
Si l'empresa espanyola desitja que es tramite un procediment amistós per a eliminar la doble imposició que puga derivar-se d'aquella liquidació, haurà de presentar tres sol·licituds d'inici diferents:
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i Alemanya per un import de 250.000 €.
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i França per un import de 250.000 €.
- Una sol·licitud d'inici d'un procediment amistós entre Espanya i Itàlia per un import de 500.000 €.
En les tres sol·licituds haurà d'indicar que Alemanya, França i Itàlia estan involucrats.