Relació de països i territoris qualificats de paradisos fiscals en el Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol

La disposició transitòria segona de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal establix que en tant no es determinen per Ordre Ministerial els països o territoris que tenen la consideració de jurisdicció no cooperativa, tindran esta consideració els països o territoris prevists en el Reial decret 1080/1991.

Doncs bé, encara que s'ha aprovat l'Ordre HFP/115/2023, de 9 de febrer, per la qual es determinen els països i territoris, així com els règims fiscals perjudicials, que tenen la consideració de jurisdiccions no cooperatives (BOE  de 10 de febrer), que actualitza la llesta de països i territoris que figuren en el Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol, la mateixa no és aplicable en l'IRPF fins l'exercici 2024 pel que durant este exercici 2023 seguixen tenint la consideració de jurisdicció no cooperativa els països o territoris prevists en el Reial decret 1080/1991.

Quant al Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol, assenyalar que el Reial decret 116/2003, de 31 de gener va incorporar, amb efectes des del 2 de febrer de 2003, una disposició segons la qual deixaran de tindre la consideració de jurisdicció no cooperativa aquells països o territoris que firmen amb Espanya un conveni per a evitar la doble imposició internacional amb clàusula d'intercanvi d'informació o un acord d'intercanvi d'informació en matèria tributària en el que expressament s'establisca que deixen de tindre esta consideració, des del moment en què estos convenis o acords s'apliquen.

Els països o territoris als que es referix el paràgraf anterior tornaran a tindre la consideració de paradís fiscal a partir del moment en què tals convenis o acords deixen d'aplicar-se.

Sobre la base dels paràgrafs anteriors han eixit de la llesta original els següents territoris: Principat d'Andorra, Antilles Neerlandeses, Aruba, República de Xipre, Unió dels Emirats Àrabs, Hong-Kong, Les Bahames, Barbados, Jamaica, República de Malta, República de Trinitat i Tobago, Gran Ducat de Luxemburg, Sultanat d'Oman, República de Panamà, República de San Marino i República de Singapur.

⁽¹⁾ Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol, BOE de 13 de juliol, modificat pel Reial decret 116/2003, de 31 de gener, BOE d'1 de febrer

1. Principat d'Andorra ⁽⁷⁾
2. Antilles Neerlandeses ⁽⁶⁾
3. Aruba ⁽⁶⁾
4. Emirat de l'Estat de Bahrain
5. Sultanat de Brunei
6. República de Xipre ⁽¹⁴⁾
7. Unió dels Emirats Àrabs ⁽²⁾
8. Gibraltar
9. Hong-Kong ⁽¹²⁾
10. Anguilla
11. Antigua i Barbuda
12. Les Bahames ⁽⁹⁾
13. Barbados ⁽¹¹⁾
14. Bermuda
15. Illes Caiman
16. Illes Cook
17. República de Dominica
18. Granada
19. Fiji
20. Illes de Guernsey i de Jersey (Illes del Canal)
21. Jamaica ⁽³⁾
22. República de Malta ⁽⁴⁾
23. Illes Malvines
24. Illa de Man
25. Illes Mariannes
26. Mauricio
27. Montserrat
28. República de Nauru
29. Illes Salomó
30. Saint Vincent i les Grenadines
31. Saint Lucia
32. República de Trinitat i Tobago ⁽⁵⁾
33. Illes Turks i Caicos
34. República de Vanuatu
35. Illes Verges Britàniques
36. Illes Verges Nord-americanes d'Amèrica
37. Regne Haiximita de Jordània
38. República Libanesa
39. República de Libèria
40. Principat de Liechtenstein
41. Gran Ducat de Luxemburg, pel que fa a les rendes percebudes per les Societats a què es referix el paràgraf 1 del Protocol annex al Conveni, per a evitar la doble imposició, de 3 de juny de 1986.
42. Macau
43. Principat de Mònaco
44. Sultanat d'Oman ⁽¹⁵⁾
45. República de Panamà ⁽⁸⁾
46. República de San Marino ⁽¹⁰⁾
47. República de Seychelles
48. República de Singapur ⁽¹³⁾

Notes a la llesta:

• ⁽¹⁾ El Reial decret 1080/1991, de 5 de juliol, pel qual es determinen els països o territoris a què es referixen els articles 2n, apartat 3, número 4, de la Llei 17/1991, de 27 de maig, de Mesures Fiscals Urgents, i 62 de la Llei 31/1990, de 27 de desembre, de pressupostos generals de l'Estat per a 1991.  ^(Tornar)
• ⁽²⁾ Amb efectes des de 02-04-2007, data d'entrada en vigor dels respectius convenis per a evitar la doble imposició (BOE  23-01-2007), les Unió dels Emirats Àrabs deixen de ser considerats paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽³⁾ Amb efectes des de 16-05-2009, data d'entrada en vigor del respectiu conveni per a evitar la doble imposició (BOE 12-05-2009), Jamaica deixa de ser considerada paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽⁴⁾ Amb efectes des de 12-09-2006, data d'entrada en vigor del respectiu conveni per a evitar la doble imposició (BOE  07-09-2006), Malta deixa de ser considerada paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽⁵⁾ Amb efectes des de 28-12-2009, data d'entrada en vigor del respectiu conveni per a evitar la doble imposició (BOE  08-12-2009), la República de Trinitat i Tobago deixa de ser considerada paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽⁶⁾ Amb efectes des de 27-01-2010, data d'entrada en vigor dels respectius acords d'intercanvi d'informació (BOE  24-11-2009), Antilles Neerlandeses i Aruba deixen de ser considerats paradisos fiscals. Les Antilles Neerlandeses van deixar d'existir com a tals el 10-11-2010. A partir d'aquella data San Martin i Curaçao tenen el mateix estatus que Aruba (formen part del Regne dels Països Baixos, però gaudixen d'independència), mentre que la resta d'illes de les antigues Antilles Neerlandeses (Saba, San Eustaquio i Bonaire) ha passat a formar part dels Països Baixos. A San Martin i Curaçao li és aplicable l'Acord firmat amb Antilles Neerlandeses, mentre que a les altres tres illes els és aplicable el CDI amb els Països Baixos. Per això cap de les illes té actualment la consideració de paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽⁷⁾ Amb efectes des de 10-02-2011, data d'entrada en vigor de l'acord d'intercanvi d'informació en matèria tributària (BOE  23-11-2010), el Principat d'Andorra deixe de ser considerat paradís fiscal. El 07-12-2015 s'ha publicat al BOE el Conveni entre el Regne d'Espanya i el Principat d'Andorra per a evitar la doble imposició en matèria d'impostos sobre la renda i previndre l'evasió fiscal i el seu Protocol, fet «Ad Referéndum »a Andorra la Vella el 8 de gener de 2015, que entra en vigor el 26 de febrer de 2016. ^(Tornar)
• ⁽⁸⁾ Amb efectes des de 25-07-2011, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE  04-07-2011), República de Panamà deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽⁹⁾ Amb efectes des de 17-08-2011, data d'entrada en vigor de l'acord d'intercanvi d'informació (BOE  15-07-2011), Les Bahames deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹⁰⁾ Amb efectes des de 02-08-2011, data d'entrada en vigor de l'acord d'intercanvi d'informació (BOE  06-06-2011), República de San Marino deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹¹⁾ Amb efectes des de 14-10-2011, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE  14-09 - 2011), Barbados deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹²⁾ Amb efectes des de 01-04-2013, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE del 14-04 - 2012), Hong Kong (Xina) deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹³⁾ Amb efectes des de 01-01-2013, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE  11-01-2012), la República de Singapur deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹⁴⁾ Amb efectes des de 28-05-2014, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE  26-05 - 2014), la República de Xipre deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)
• ⁽¹⁵⁾ Amb efectes des de 19-9-2015, data d'entrada en vigor del conveni per a evitar la doble imposició (BOE  08-09-2015), el Sultanat d'Oman deixa de ser considerat paradís fiscal. ^(Tornar)