Concepte d'habitatge habitual

Normativa: Arts. 68.1 3r i 4t f) Llei IRPF, redacció a 31-12-2012; 54 i 55.2 Reglament IRPF, redacció a 31-12-2012

S'entén per habitatge habitual, a l'efecte d'esta deducció, l'edificació que complisca els següents requisits:

1. Que constituïsca la residència del contribuent durant un termini continuat de, com a mínim, tres anys

No obstant això, s'entendrà que l'habitatge va tindre el caràcter d'habitual quan, malgrat no haver transcorregut els tres anys indicats, es produïsca la defunció del contribuent o concórreguen altres circumstàncies que necessàriament exigisquen el canvi de domicili, com ara celebració de matrimoni, separació matrimonial, trasllat laboral, obtenció del primer treball, canvi de faena, o altres circumstàncies anàlogues justificades.

S'entendrà igualment com circumstància que necessàriament exigix el canvi d'habitatge, el fet que l'anterior resulte inadequada com a conseqüència de la discapacitat del propi contribuent o del seu cònjuge o un parent, en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins el tercer grau inclusivament, que convisca amb ell.

Vegeu respecte d'això els comentaris sobre esta qüestió que apareixen a  l' explicar el concepte d'habitatge habitual en el Capítol 11 d'este Manual dins de l'exempció per transmissió de l'habitatge habitual amb reinversió de l'import obtingut en un altre habitatge habitual

El termini de tres anys l'és a l'efecte de qualificar l'habitatge com habitual, sense que siga precise que haja transcorregut este termini per a començar a practicar la deducció que corresponga en els termes que més avance es comenten. No obstant això, si una vegada habitada l'habitatge s'incomplira el termini de residència de tres anys, sí que caldria reintegrar les deduccions practicades, fora que concórrega algun dels supòsits anteriorment esmentats.

Atenció: a l'efecte dels  beneficis fiscals relacionats amb l'habitatge habitual, en els supòsits d'adquisició de la propietat en pro indivís, si l'obligat tributari haguera residit ininterrompudament en l'habitatge des de la seua adquisició, per al còmput del termini de tres anys per a determinar si l'immoble té o no la consideració d'habitatge habitual, ha d'estar-se a la data en què es va produir l'adquisició de la quota indivisa, sense tindre a estos efectes transcendència la data en què es va adquirir la quota restant fins completar el 100 per 100 del domini de la cosa comuna. Vegeu respecte d'això la Resolució del TEAC de  10 de setembre de 2015, Reclamació número 00/06331/2013, recaiguda  en recurs extraordinari d'alçada per a unificació de criteri.

2. Que el contribuent l'habite de manera efectiva i amb caràcter permanent, en un termini no superior a dotze mesos, comptats des de la data d'adquisició o de finalització de les obres

No obstant això, s'entendrà que l'habitatge no perd el caràcter d'habitual, malgrat no produir-se l'ocupació en el termini de dotze mesos, en els supòsits següents:

• Quan es produïsca la defunció del contribuent o concórrega alguna altra de les circumstàncies esmentades en el número 1r anterior (celebració del matrimoni, separació matrimonial, trasllat laboral, etc.) que impedisquen l'ocupació de l'habitatge.

• Quan l'habitatge resulte inadequada per raó de la discapacitat patida pel contribuent, pel seu cònjuge o parents, en línia directa o col·lateral, consanguínia o per afinitat, fins el tercer grau inclusivament, que convisquen amb ell.

• Quan el contribuent disfrute d'habitatge habitual per raó de càrrec o treball i l'habitatge adquirit no siga objecte d'utilització. En eixe supòsit, el termini de dotze mesos començarà a comptar-se a partir de la data de la cessació en el corresponent càrrec o treball.

Quan es produïsca alguna de les circumstàncies assenyalades en este número o en l'anterior, determinants del canvi de domicili o que impedisquen l'ocupació de l'habitatge, la deducció es practicarà fins al moment que es produïsquen estes circumstàncies. Per excepció, quan el contribuent disfrute d'habitatge habitual per raó de càrrec o treball, podrà seguir practicant-se deduccions per este concepte mentres es mantinga esta circumstància i l'habitatge no siga objecte d'utilització.

3. Conceptes que es consideren habitatge habitual, a l'efecte de la deducció

• Els annexos  o qualsevol altre element que no constituïsca l'habitatge pròpiament dit, com ara jardins, parcs, piscines i instal·lacions esportives,  sempre que s'adquirisquen conjuntament amb l'habitatge.

• Les places de garatge adquirides conjuntament amb esta, amb el màxim de dos. A l'efecte de la deducció, s'entenen adquirides amb l'habitatge les places de garatge que complisquen els següents requisits:

  1. Que es troben en el mateix edifici o complex immobiliari i es lliuren en el mateix moment.

  2. Que la seua transmissió s'efectue en el mateix acte, encara que el siga en diferent document.

  3. Que siguen utilitzades o estiguen en disposició d'utilitzar-se per l'adquirent, és a dir, que el seu ús no estiga cedit a tercers.