2. Deducció per rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears
Normativa: Disposició addicional setantena. Cinc de la Llei 31/2022, de 23 de desembre de pressupostos generals de l'Estat per a 2023.
Àmbit temporal: esta bonificació serà aplicable en els exercicis 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 i 2028.
Quantia de la deducció
-
En general
El 10 per 100 de la part de la quota íntegra minorada, si escau, en l'import de la deducció per la reserva per a Inversions a les Canarias, en la part que proporcionalment corresponga als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears pels beneficiaris de la deducció, sense perjudici dels límits establits en l'ordenament comunitari que li puguen afectar.
Vegeu el quadre sobre els límits d'ajuts a mínimis, que són aplicables als beneficis fiscals del Règim fiscal especial de les Illes Balears i es recullen en l'apartat 3 d'este apartat sobre el regimen fiscal especial de les Illes Balears.
-
Incremente del percentatge de la bonificació
La bonificació s'incrementarà fins el 25 per 100 durant aquells períodes impositius en els que, a més s'haja produït un incremente de plantilla mitja en els termes que s'indiquen en el següent apartat.
Precisions:
En aquells supòsits en què resulte d'aplicació en l'IRPF, a més d'esta bonificació (deducció), la deducció per la reserva per a inversions a les Illes Balears, la quota susceptible de bonificació serà la quota íntegra minorada en l'import de la deducció per la reserva per a Inversions a les Illes Balears, en la part que proporcionalment corresponga als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears.
Així mateix, en cas de matrimoni, si ambdós cònjuges compliren els requisits per a practicar esta bonificació, però només a un d'ells li resultara aplicable el percentatge incrementat, i sempre que la quota íntegra de la declaració conjunta anara inferior a la suma de les bonificacions d'ambdós, estos poden optar per aplicar en primer lloc la bonificació del cònjuge al que corresponga el percentatge incrementat.
Exemple:
Declarant
-
Rendiments derivats béns corporals situats a les Illes Balears: 15.000
-
Percentatge de bonificació aplicable: 25%
Cònjuge
-
Rendiments derivats béns corporals a les Illes Balears: 5.000
-
Percentatge de bonificació aplicable: 10%
Base Imposable declaració conjunta (per existir rendiments negatius): 18.000
Quota íntegra general declaració conjunta: 1.800
Quota que correspon als rendiments del declarant: 1.800 x 15.000 / 18.000 = 1.500
Quota que correspon als rendiments del cònjuge: 1.800 x 5.000 / 18.000 = 500
La suma de la quota que correspon als rendiments d'ambdós excedix la quota íntegra general pel que l'import màxim al que es pot aplicar la bonificació serà l'import d'esta (1.800).
Bonificació declarant: 1.500 x 25% = 375
Bonificació declarant: 300 (*) x 10% = 30
(*) A l'aplicar el declarant la bonificació sobre 1.500, el cònjuge només podrà aplicar la bonificació sobre l'import restant de la quota: 1.800 – 1.500 = 300
L'import de la bonificació en tributació conjunta serà 375 + 30 = 405
Requisits
Per a l'aplicació de la bonificació han de complir-se els següents requisits:
-
Que els béns corporals produïts a les Illes Balears deriven de l'exercici d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres, en este últim cas en relació amb les captures efectuades en la seua zona pesquera i aqüícola.
-
Que els contribuents estiguen domiciliats enlas Illes Balears . Si els contribuents estan domiciliats en uns altres territoris, han de dedicar-se a la producció dels béns anteriorment assenyalats en les Illes Balears mitjançant sucursal o establiment permanent.
Atenció: tinga's en compte que esta bonificació, no és aplicable als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears, propis d'activitats de construcció naval, fibres sintètiques, indústria de l'automòbil, siderúrgia i indústria del carbó.
-
Que els contribuents determinen els seus rendiments en règim d'estimació directa.
-
Manteniment o incremente de la plantilla.
-
Per a l'aplicació del percentatge del 10 per 100 s'exigix que la plantilla mitja de l'entitat durant este període no siga inferior a la plantilla mitja corresponent als dotze mesos anteriors a l'inici del primer període impositiu en què tinga efectes el règim previst en este apartat.
Quan l'entitat s'haja constituït dins de l'assenyalat termini anterior de dotze mesos es tindrà en compte la plantilla mitja que resulte d'aquell període.
Per al càlcul de la plantilla mitja es prendran les persones empleades, en els termes que dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.
-
Per a l'aplicació del percentatge incrementat del 25 per 100, a més del requisit anterior (manteniment de la plantilla mitja), serà necessari que s'haja produït un incremente de plantilla mitja no inferior a la unitat respecte de la plantilla mitja del període impositiu anterior i este incremente es mantinga durant, com a mínim, un termini de tres anys a partir de la data de finalització del període impositiu en el que s'aplique esta bonificació incrementada.
Per al càlcul de la plantilla mitja de l'entitat es prendran les persones empleades, en els termes que dispose la legislació laboral, tenint en compte la jornada contractada en relació amb la jornada completa.
Quan l'entitat s'haja constituït durant el primer període impositiu en què tinga efectes el règim previst en este apartat, l'aplicació de la bonificació requerirà que complisca els requisits perquè resulte d'aplicació el tipus de gravamen reduït per a entitats de nova creació regulats en l'article 29.1 de la LIS.
A estos efectes, no s'entendrà iniciada una activitat econòmica, d'acord amb l'article 29.1 de la LIS, en els supòsits següents:
-
Quan l'activitat econòmica haguera sigut realitzada amb caràcter previ per unes altres persones o entitats vinculades en el sentit de l'article 18 d'esta llei i transmesa, per qualsevol títol jurídic, a l'entitat de nova creació.
-
Quan l'activitat econòmica haguera sigut exercida, durant l'any anterior a la constitució de l'entitat, per una persona física que ostente una participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis de l'entitat de nova creació superior al 50 per cent.
Tampoc tenen la consideració d'entitats de nova creació aquelles que formen part d'un grup en els termes establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.
En este cas, se seguiran les següents regles:
-
El compliment del requisit de manteniment de treball en períodes impositius successius vindrà referit a la plantilla mitja del primer període impositiu de l'entitat.
-
Per a determinar el compliment del requisit d'incremente de la plantilla mitja de l'entitat s'entendrà que la corresponent al primer període impositiu anterior a la constitució és zero.
-
-
-
Que els rendiments nets amb dret a bonificació siguen positius.
Atenció: tinga's en compte que esta bonificació sí és compatible, pel que fa a la creació de llocs de treball, amb la reserva d'inversions a les Illes Balears.