3.1. Regulació general i límits

Normativa: Art. 27 Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge (BOE del 24)

Delimitació d'esdeveniment d'excepcional interés

L' article 27.1 de la Llei 49/2002 definix als  programes de suport a esdeveniments d'excepcional interés públic  com "el conjunt d'incentius fiscals específics aplicables a les actuacions que es realitzen per a assegurar l'adequat desenvolupament dels esdeveniments que, si escau, es determinen per Llei".

Percentatge i base de deducció

Per part seua, l'article 27.3 de la Llei 49/2002 establix com benefici fiscal per als contribuents de l'IRPF que realitzen activitats econòmiques en règim d'estimació directa la possibilitat de deduir de la quota íntegra de l'impost el 15 per 100 de les despeses que, en compliment dels plans i programes d'activitats establits pel consorci o per l'òrgan administratiu corresponent, realitzen en la propaganda i publicitat de projecció plurianual que servisquen directament per a la promoció del respectiu esdeveniment.

A estos efectes, es considera que les despeses de propaganda i publicitat de projecció plurianual complixen els requisits assenyalats quan reunisquen les condicions a què es referix l'apartat 1 de l'article 8 del Reial decret 1270/2003, de 10 d'octubre, pel qual s'aprova el Reglament per a l'aplicació del règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

Quan el contingut del suport publicitari es referisca de manera essencial a la divulgació de l'esdeveniment, la base de la deducció  serà l'import total de la despesa realitzada . En cas contrari, la base de deducció serà el 25 per 100 de l'esmentada despesa .

Límits

1. Límit conjunt  de les deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats

   Esta deducció es computarà conjuntament amb les deduccions regulades en els articles 35, 36, 38 i 38 ter de la LIS, a l'efecte dels límits  que establix l'article 39.1  de la LIS. 

   Estos  límits per al conjunt de les deduccions prevists en l'article 39.1 de la LIS s'apliquen en l'IRPF sobre la quota que resulte de minorar la suma de les quotes íntegres, estatal i autonòmica (caselles  [0545] i  [0546] de la declaració), en l'import total de les deduccions per inversió en habitatge habitual (en el cas de contribuents a les que li és aplicable el règim transitori d'esta deducció), per inversió en empreses de nova o recent creació, prevista en l'article 68.1 de la Llei de l'IRPF, i per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial (∑ caselles  [0547] i  [0548]; [0549]; [0550] i [0551 ]).

   En relació amb  estos límits,  l'article 39.1 de la LIS establix que l'import de les deduccions (exclosa la deducció per despeses execució d'una producció estrangera de llargmetratges cinematogràfics o d'obres audiovisuals a les que es referix l'article 36.2 de la LIS que no se subjecta a estos límits), aplicades durant el període impositiu, no podran excedir conjuntament del 25 per 100 de la quota abans definida.

   No obstant això, este límit s'eleva al 50 per 100 quan l'import de les deduccions previstes en els articles 35 i 36 de la LIS (este últim des de l'1 de gener de 2021), que corresponga a despeses i inversions efectuats en el propi període impositiu, excedisca el 10 per 100 de la quota total de l'impost, minorada en les deduccions per protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial i per inversions en habitatge habitual i en empreses de nova o recent creació.

   Quan existisquen saldos pendents de deduccions d'exercicis anteriors, el límit que procedisca (25 per 100 o 50 per 100) s'aplicarà conjuntament a les deduccions de l'exercici 2023 i als saldos pendents d'exercicis anteriors.

2. Límit addicional

   Quant als límits de la deducció, a més del general al que  es va fer referència  en l'apartat anterior, l'import d'esta deducció està subjecte a un altre addicional que consistix en què no pot excedir el 90 per 100 de les donacions efectuades al consorci, entitats de titularitat pública o entitats a què es referix l'article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, encarregades de la realització de programes i activitats relacionades amb l'esdeveniment al llarg de tota la durada del programa.

   D'aplicar-se la deducció objecte d'examen en este apartat per despeses vinculades a esdeveniments d'excepcional interés públic, les donacions a què es referix el paràgraf anterior no podran acollir-se a qualsevol dels incentius fiscals prevists en la citada Llei 49/2002.