Per contractar de manera indefinida a persones afiliades en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social per a l'atenció de persones

Normativa: Art. 4.U.i), Quatre i Cinc  Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de  l' Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, de la Comunitat Valenciana

Quantia de la deducció

El 50 per 100 de les quotes satisfetes per les cotitzacions efectuades durant el període impositiu per la contractació d'una persona de manera indefinida per a l'atenció dels descendents o ascendents a càrrec del contribuent que s'indiquen, i que estiga inclosa en el Sistema Especial d'Empleats de Llar del Règim General de la Seguretat Social.

El percentatge del 50 per 100 s'aplicarà sobre l'import de les quotes satisfetes durant els mesos en últim dia del qual es complisquen els següents requisits que s'indiquen a continuació en l'apartat “Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció”.

Important : els contribuents amb dret a la deducció hauran de fer constar el NIF de  la persona empleada en l'Annex B.7 de la declaració. 

Requisits i altres condicions per a l'aplicació de la deducció

L'import d'esta deducció s'aplicarà per les cotitzacions realitzades durant els mesos en últim dia del qual es complisquen els següents requisits:

• Que el contribuent haja tingut a càrrec seu:

  1. una o diverses persones d'edat menor de 5 anys nascudes, adoptades o acollides que complisquen els requisits de convivència i renda que donen dret a l'aplicació del mínim per descendents.

  2. una o diverses persones ascendents en línia directa, per consanguinitat o adopció, que complisquen els requisits de convivència i renda que donen dret a l'aplicació del mínim per ascendents  i siguen:

     - Majors de 75 anys, o

     - Majors de 65 anys si tenen la consideració de persones amb discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65 per 100 o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33 per 100.

  3. ascendents lligats per vincles d'afinitat en els que, complint els requisits anteriors (75 anys o 65 anys amb un grau de discapacitat física, orgànica o sensorial amb un grau igual o superior al 65 per 100 o amb discapacitat cognitiva, psicosocial, intel·lectual o del desenvolupament amb un grau igual o superior al 33 per 100), complisquen els requisits de convivència i renda que s'exigixen per a generar el dret a l'aplicació del mínim per ascendents per a familiars per consanguinitat o adopció.

     Açò és:

     -Conviure amb el contribuent, com a mínim, la mitat de l'any.

     -No haver obtingut en l'exercici rendes superiors a 8.000 euros anuals, excloses les exemptes de l'IRPF.

     -No presentar declaració de l'IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros.

• Que el contribuent desenvolupe activitats per compte propi o aliè per les quals perceba rendiments del treball o d'activitats econòmiques.

• Que la  suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi (caselles [0500] i [0510] de la declaració)  no supere les següents quantitats:

  • - 30.000 euros en declaració individual.

  • - 47.000 euros en declaració conjunta.

• Quan dos contribuents tinguen dret a l'aplicació d'esta deducció, el seu límit es prorratejarà entre ells per parts iguals.

  En la mesura en la que la deducció s'aplica per aquell contribuent que satisfaça quantitats i figure com ocupador, sempre que tinga a càrrec seu ascendents i/o descendents que complisquen els requisits exigits en la normativa, el prorrateig del límit només procedirà si dos contribuents han contractat durant l'any a una o més persones per a l'atenció dels mateixos ascendents/descendents que complisquen els requisits establits perquè puga generar-se el dret a l'aplicació del mínim per les seus familiars directes.

Límits màxims de la deducció

L'import d'esta deducció, calculat en funció dels mesos en últim dia del qual es complisquen els requisits indicats, no podrà superar els següents límits:

• Per descendents a càrrec:

  • - 660 euros en cas que el contribuent tinga a càrrec seu un menor de 5 anys nascut, adoptat o acollit.

  • - 1.100 euros en el cas que el contribuent tinga a càrrec seu dos menors o més o es tracti de famílies monoparentals.

    A estos efectes, s'estarà al que disposa el Decrete 19/2018, de 9 de març, del Consell, pel qual es regula el reconeixement de la condició de família monoparental a la Comunitat Valenciana.

• Per ascendents a càrrec:

  • - 330 euros quan el contribuent tinga a càrrec seu un ascendent.

  • - 550 euros en el cas que tinga a càrrec seu dos o més ascendents.

Important: els imports i límits quantitatius d'esta deducció establits a l'efecte de la tributació individual s'aplicaran en idèntica quantia en la tributació conjunta, sense que procedisca la seua elevació o multiplicació en funció del nombre de membres de la unitat familiar.

Exemple

Pareja formada per la senyora P.R.M  i el senyor J.S.R amb dos fills comuns pels quals ambdós apliquen el mínim per descendents. Amb ells conviu durant tot l'any, a més, el pare del senyor J.S.R, pel qual té dret a aplicar mínim per descendents.

La senyora P.R.M figura com ocupadora d'una persona que han contractat l'1 d'abril de 2023 per a l'atenció dels seus fills i del seu ascendent i pel qual ha satisfet durant este any quotes per un import total de 2.541,42 euros.

Determinar la deducció a aplicar.

Solució

Nota prèvia: només tenen dret a aplicar esta deducció la senyora P.R.M, ja que és la que figura com ocupadora de la dona de fer feines a la Seguretat Social.

Contribuent la senyora P.R.M: 50% s/ 2.541,42 = 1.270,71

Límit màxim: 1.430 euros (1.100 pels dos fills + 330 per ascendent per afinitat que complix els requisits de convivència i renda exigits)

Com 1.270,71 no supera el límit màxim tindrà dret a deduir esta quantitat (1.270,71 euros).

Aplicació dels límits de la deducció segons base liquidable

• Els límits màxims de la deducció (660, 1.100, 330 o 550 euros, segons corresponga) només serà aplicable als contribuents de la qual suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi siga inferior a 27.000 euros, en tributació individual, o a 44.000 euros, en tributació conjunta.

• Quan la suma de la base liquidable general i de la base liquidable de l'estalvi del contribuent estiga compresa entre 27.000 i 30.000  euros, en tributació individual, o entre 44.000 i 47.000  euros, en tributació conjunta, els límits de la deducció seran els següents:

  1. En tributació individual, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (660, 1.100, 330 o 550 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi de la unitat familiar i 27.000)

  2. En tributació conjunta, el resultat de multiplicar el límit màxim de la deducció (660, 1.100, 330 o 550 euros, segons corresponga) per un percentatge obtingut de l'aplicació de la següent fórmula:

     100 × (1 – el coeficient resultant de dividir per 3.000 la diferència entre la suma de la base liquidable general i de l'estalvi de la unitat familiar i 44.000)

Incompatibilitat

Esta deducció és incompatible amb les anteriors deduccions, “Per les quantitats destinades a la custòdia no ocasional en guarderies i centres de primer cicle d'educació infantil de fills o acollits en la modalitat d'acolliment permanent, menors de tres anys”, "Per conciliació del treball amb la vida familiar "i "Per ascendents majors de 75 anys o majors de 65 anys amb discapacitat".