2. Renuncia a l'aplicació del règim d'estimació objectiva i al règim especial simplificat de l'IVA o del IGIC

Renuncia expressa

Normativa: Arts. 33.1 a) i 4 Reglament IRPF.

Vegeu també art. 5 Ordre HFP/1359/2023, de 19 de desembre (BOE de 21 de desembre), disposició transitòria segon Reial decret-llei 8/2023, de 27 de desembre (BOE de 28 de desembre), i art. 12 Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renuncia expressa tant al mètode d'estimació objectiva com als règims especials simplificat i de l'agricultura, ramaderia i pesca de l' IVA o simplificat i de l'agricultura i ramaderia del IGIC, haurà d'efectuar-se, com a regla general, mitjançant la presentació de la declaració censal el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què haja de ser efectiu.

Excepcionalment per a l'exercici 2024, la disposició transitòria segona del Reial decret-llei 8/2023, de 27 de desembre, pel qual s'adopten mesures per a afrontar les conseqüències econòmiques i socials derivades dels conflictes a Ucraïna i el Pròxim Orient, així com per a pal·liar els efectes de la sequera (BOE de 28 de desembre), va permetre exercitar la renuncia o revocació de la renuncia ampliant el termini des del 29 de desembre de 2023 fins el 31 de gener de 2024. Ara bé, les renuncies o revocacions presentades per a l'any 2024, durant el mes de desembre de 2023, amb anterioritat a l'inici del termini assenyalat prèviament, es van entendre presentades en període hàbil. No obstant això, els contribuents podran modificar l'opció exercitada durant el mes de desembre, si escau, en el termini comprés entre el 29 de desembre de 2023 i el 31 de gener de 2024.
No obstant això, excepcionalment per a l'exercici 2024, s'han adoptat respecte a la renuncia expressa al mètode d'estimació objectiva les següents mesures per als contribuents de l'IRPF que desenvolupen activitats econòmiques en els termes municipals afectats per la DANA:

Els contribuents de l'IRPF que desenvolupen activitats econòmiques en els termes municipals citats en l'annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, pel qual s'adopten mesures urgents de resposta davant els danys causats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en diferents municipis entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024 i que hagueren vingut determinant el rendiment net durant el període impositiu 2024 pel mètode d'estimació objectiva, podran renunciar a l'aplicació del mateix durant este període impositiu 2024 durant el mes de desembre d'este any o mitjançant la presentació en el termini reglamentària de la declaració corresponent al pagament fraccionat del quart trimestre de 2024.

L'assenyalat en el paràgraf anterior no resultarà d'aplicació en el cas que el contribuent haguera cessat en l'exercici de la seua activitat amb anterioritat a 29 d'octubre de 2024.

Per fer-ho, els contribuents podran renunciar al mètode d'estimació objectiva durant el mes de desembre de 2024 o mitjançant la presentació d el pagament fraccionat corresponent al quart trimestre de 2024 conforme al mètode d'estimació directa (és a dir, presentant el model 130, en lloc del 131).

En este cas, tributaran el 2024 d'acord amb la modalitat simplificada del mètode d'estimació directa si bé hauran de complir les obligacions formals corresponents a este període impositiu previstes en els apartats 6 i 7 de l'article 68 del Reglament per als contribuents que desenvolupen les seues activitats pel mètode d'estimació objectiva.

Addicionalment, per a l'any 2025 o 2026, s'ha establit de forma excepcional que estos contribuents puguen tornar a tributar en el règim d'estimació objectiva sempre que complisquen els requisits per a la seua aplicació, revocant la renuncia anterior durant el mes de desembre de 2024 o 2025, o mitjançant la presentació en termini de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'exercici 2025 o 2026, segons corresponga, en la forma disposada per al mètode d'estimació objectiva. És a dir, s'elimina la vinculació obligatòria de tres anys per a la renuncia al mètode d'estimació objectiva.
En el supòsit d'inici d'activitat, la renuncia s'efectuarà en el moment de presentar la declaració censal d'inici d'activitat.

La renuncia haurà de presentar-se mitjançant el model 036 de declaració censal d'alta, modificació i baixa en el Cens d'empresaris, professionals i retenidors o en el model 037 de declaració censal simplificada d'alta, modificació i baixa en el citat Cense d'empresaris, professionals i retenidors, aprovats per l'Ordre EHA/1274/2007, de 26 d'abril.

Renuncia tàcita

Normativa: Art. 33.1 b) Reglament IRPF.

Vegeu també art. 5 Ordre HFP/1359/2023, de 19 de desembre (BOE de 21 de desembre)

S' entén efectuada la renuncia al mètode d'estimació objectiva per la presentació en el termini reglamentària (fins el 20 d'abril) de la declaració corresponent al pagament fraccionat del primer trimestre de l'any natural en què haja d'assortir efectes en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

En cas d'inici de l'activitat, s'entendrà efectuada la renuncia quan es realitze en el termini reglamentari el pagament fraccionat corresponent al primer trimestre d'exercici de l'activitat en la forma disposada per al mètode d'estimació directa.

Conseqüències de la renuncia

Normativa: Arts. 33.2 i 3 Reglament IRPF i 12 Reial decret-llei 7/2024, d'11 de novembre (BOE de 12 de novembre)

La renuncia al mètode d'estimació objectiva en relació amb una activitat qualsevol origina, a l'efecte de l'IRPF, que el contribuent quede sotmés obligatòriament al mètode d'estimació directa, en la modalitat del mateix que corresponga, per a la determinació del rendiment net de la totalitat de les activitats que desenvolupe, durant un període mínim de tres anys.

DANA 2024: no obstant això, per a l'any 2024, com a conseqüència dels danys provocats per la Depressió Aïllada en Nivells Alts (DANA) en els municipis relacionats en l'Annex del Reial decret-llei 6/2024, de 5 de novembre, s'ha permés la renuncia extraordinària al mètode d'estimació objectiva eliminant la vinculació obligatòria al termini de tres anys, de manera que el 2025 el contribuent que haja renunciat, d'acord amb el que establit en l'article 12 del Reial decret-llei 7/2024, podrà tornar a tributar en el mètode d'estimació objectiva sempre que complisquen els requisits per a la seua aplicació, revocant la renuncia anterior.

Transcorregut este termini, s'entendrà prorrogada tàcitament per a cadascun dels anys següents en què poguera resultar aplicable el mètode d'estimació objectiva, fora que es procedisca formalment a la revocació de la renuncia el mes de desembre anterior a l'inici de l'any natural en què haja de ser efectiu o excepcionalment per a 2024, en el termini ampliat assenyalat amb anterioritat.

Si més no, si l'any immediatament anterior a aquell en què la renuncia al mètode d'estimació objectiva haja de ser efectiu, se superaren els límits que determinen el seu àmbit d'aplicació, esta renuncia es tindrà per no presentada.