Regularització
Les deduccions provisionals es regularitzen aplicant el percentatge definitiu corresponent als quatre primers anys naturals de l'exercici habitual de les entregues de béns i prestacions de servicis.
El percentatge definitiu a aplicar a l'IVA suportat abans de l'inici de les operacions es calcula de la següent manera:
Percentatge definitiu:
(Operacions amb dret a deducció dels 4 primers anys ÷ Total operacions dels 4 primers anys) x 100
Càlcul de la regularització:
-
Es partix de les deduccions provisionals practicades.
-
Es resten les deduccions definitives aplicant el percentatge de deducció definitiu a les quotes suportades abans de realitzar les operacions.
-
La diferència, positiva o negativa, serà l'ingrés o la deducció complementària a efectuar.
Esquemàticament:
(deduccions practicades - deduccions definitives) = (- deducció complementària + ingrés complementari)
La regularització de les deduccions corresponents als béns d'inversió ha d'ampliar-se als anys següents pel procediment de regularització de béns d'inversió.
A estos efectes, se substituïx el percentatge de deducció aplicable l'any d'adquisició del bé, pel percentatge de deducció definitiu corresponent als quatre primers anys d'exercici de les entregues de béns o prestacions de servicis a què es referixen els paràgrafs anteriors.
Exemple:
Maquinària adquirida l'any “n” abans d'iniciar les entregues de béns de l'activitat. La utilització de la maquinària comença l'any “n + 3” i l'activitat s'inicia l'1 de gener de l'any “n + 2”.
La deducció provisional de la maquinària practicada l'any “n” es regularitzarà en funció del percentatge de deducció global dels quatre primers anys d'exercici de l'activitat (“n + 2”, “n + 3”, “n + 4” i “n + 5 ”). A més, es regularitzarà la deducció per béns d'inversió durant els anys que queden per transcórrer, en este cas, els anys “n + 6” i “n + 7”.