Despeses Fons d'Educació i Promoció
a) Resultats cooperatius
En la casella [C4] s'inclouran les quantitats dels resultats cooperatius que les cooperatives destinen, amb caràcter obligatori, al Fons d'Educació i Promoció, i que siguen fiscalment deduïbles conforme al que disposen els articles 18.2 i 19 de la Llei 20/1990.
A efectes fiscals, la quantia deduïble de la dotació al Fons d'Educació i Promoció no podrà excedir en cada exercici econòmic del 30 per cent dels excedents nets del mateix. L'excés no serà fiscalment deduïble.
L'article 58.1 de la Llei 27/1999 establix que, dels excedents comptabilitzats per a la determinació del resultat cooperatiu, una vegada deduïdes les pèrdues de qualsevol naturalesa d'exercicis anteriors i abans de la consideració de l'impost de societats, es destinarà al Fons d'Educació i Promoció, com a mínim, el 5 per cent.
A tindre en compte:
Les dotacions a este fons amb càrrec a resultats cooperatius que no siguen fiscalment deduïbles s'hauran d'incloure com a despesa comptable en la casella [C2]. A més, per la part que no siga fiscalment deduïble s'haurà de realitzar un ajustament positiu al resultat comptable (casella [C6]), import del qual haurà d'incloure's en la casella [C7].
b) Resultats extracooperatius
En la casella [E4] es recolliran les quantitats dels resultats extracooperatius que siguen destinades per les cooperatives al Fons d'Educació i Promoció. Estes quantitats no són fiscalment deduïbles.
A tindre en compte:
Les dotacions a este fons amb càrrec a resultats extracooperatius, no són fiscalment deduïbles, pel que haurà de fer-se un ajustament positiu al resultat comptable (casella [E6]) import del qual haurà d'incloure's en la casella [E7].
Novetat:
L'article 13 del Reial decret-llei 15/2020, de 21 d'abril, de mesures urgents complementàries per a donar suport a l'economia i el treball conté una mesura extraordinària per a flexibilitzar de forma temporal l'ús del Fons de Promoció i Educació de les Cooperatives, permetent que durant la vigència de l'estat d'alarma declarat pel Reial decret 463/2020, de 14 de març, pel qual es declara l'estat d'alarma per a la gestió de la situació de crisi sanitària ocasionada per la COVID-19 i les seues possibles pròrrogues i fins el 31 de desembre de 2020, este Fons puga destinar-se a qualsevol activitat que contribuïsca a frenar o pal·liar els efectes de la crisi sanitària derivada de la COVID-19, mitjançant accions pròpies, donacions a unes altres entitats públiques o privades o a dotació de liquiditat a la cooperativa per a garantir la continuïtat del seu funcionament. Així mateix, a estos exclusius efectes, no serà aplicable el que disposen els articles 13.3 i 19.4 de la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives.
L'article 12 del Reial decret-Llei 8/2021, de 4 de maig, deroga, amb efectes des del 9 de maig de 2021, l'art.13 del Reial decret-Llei 15/2020, de 21 d'abril, per a prorrogar amb certes modificacions en els requisits i fins el 31 de desembre de 2021, la flexibilització temporal de l'ús del Fons d'educació i promoció de les cooperatives amb la finalitat de pal·liar els efectes de la COVID-19.