Des del 29-09-2013 fins el 30-06-2016
Normativa aplicable : Article 23 LIS, en la seua redacció original.
-
Import de la reducció i requisits
Les rendes procedents de la cessió del dret d'ús o d'explotació de patentes, dibuixos o models, plans, fórmules o procediments secrets, de drets sobre informacions relatives a experiències industrials, comercials o científiques, s'integraran en la base imposable en un 40 per cent del seu import, quan es complisquen els següents requisits:
-
Que l'entitat cedent haja creat els actius objecte de cessió, com a mínim, en un 25 per cent del seu cost.
-
Que el cessionari utilitze els drets d'ús o d'explotació en el desenvolupament d'una activitat econòmica i que els resultats d'aquella utilització no es materialitzen en l'entrega de béns o prestació de servicis pel cessionari que generen despeses fiscalment deduïbles en l'entitat cedent, sempre que, en este últim cas, esta entitat estiga vinculada amb el cessionari.
-
Que el cessionari no residisca en un país o territori de nul·la tributació o qualificat de paradís fiscal, fora que estiga situat en un Estat membre de la Unió Europea i el contribuent acredite que l'operativa respon a motius econòmics vàlids i que realitze activitats econòmiques.
-
Quan un mateix contracte de cessió incloga prestacions accessòries de servicis, haurà de diferenciar-se en este contracte la contraprestació corresponent als mateixos.
-
Que l'entitat dispose dels registres comptables necessaris per poder determinar els ingressos i les despeses directes corresponents als actius objecte de cessió.
L'anterior també resultarà d'aplicació en el cas de transmissió dels actius intangibles referits en el mateix, quan esta transmissió es realitze entre entitats que no formen part d'un grup de societats segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats.
-
-
Rendes de la cessió d'actius intangibles
En el cas de cessió d'actius intangibles, per a aquests efectes la seua integració en la base imposable amb la reducció recollida en l'apartat anterior, independentment del fet que l'actiu estiga o no reconegut en el balanç de l'entitat, s'entendrà per rendes la diferència positiva entre els ingressos de l'exercici procedents de la cessió del dret d'ús o d'explotació dels actius, i les quantitats que siguen deduïdes en el mateix per aplicació dels articles 12.2 o 13.3 de la LIS, si escau, i per aquelles despeses de l'exercici directament relacionats amb l'actiu cedit.
Emplenament del model 200
En cas que el contribuent aplique la reducció prevista en els apartats anteriors sobre les rendes derivades de la cessió o la transmissió d'actius intangibles, haurà de realitzar un ajustament negatiu al resultat comptable en la casella [00372] «Reducció de rendes procedents de determinats actius intangibles (art. 23 i DT 20a LIS)» de la pàgina 13 del model 200, consignant el 60 per cent d'estos ingressos.