Requisits

Els contribuents que apliquen la reserva de capitalització  tindran dret a una reducció en la base imposable del 10 per cent de l'import de l'increment dels seus fons propis, sempre que complisquen els següents requisits:

1. Que l'import de l'increment dels fons propis de l'entitat es mantinga durant un termini de 5 anys des del tancament del període impositiu al que corresponga esta reducció, excepte per l'existència de pèrdues comptables en l'entitat.

   L'import d'este incremente vindrà determinat per la diferència positiva entre els fons propis existents al tancament de l'exercici sense incloure els resultats del mateix, i els fons propis existents a l'inici del mateix, sense incloure els resultats de l'exercici anterior, i sense tindre en compte determinats conceptes.

   No obstant això, a l'efecte de determinar el referit incremente, no es tindran en compte com fons propis a l'inici i al final del període impositiu:

   1. Les aportacions dels socis.

   2. Les ampliacions de capital o fons propis per compensació de crèdits.

   3. Les ampliacions de fons propis per operacions amb accions pròpies o de reestructuració.

   4. Les reserves de caràcter legal o estatutari.

   5. Les reserves indisponibles que es doten per aplicació del que disposa l'article 105 d'esta Llei i en l'article 27 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic i Fiscal de les Canarias.

   6. Els fons propis que corresponguen a una emissió d'intruments financers constats.

   7. Els fons propis que es corresponguen amb variacions en actius per impost diferit derivades d'una disminució o augment del tipus de gravamen d'este Impost.

   Estes partides tampoc es tindran en compte per a determinar el manteniment de l'increment de fons propis en cada període impositiu en què resulte exigible.

   A tindre en compte:

   La reserva de capitalització dotada es tindrà en compte a l'efecte de determinar l'increment dels fons propis i el manteniment de tal incremente, d'acord amb el que és assenyalat en l'article 25.2 de la LIS. Per tant, la reserva de capitalització dotada formarà part dels fons propis existents a l'inici i al final de l'exercici de la mateixa forma que la resta de partides integrants de tals fons no excloses a l'efecte de determinar seu incremente i posterior manteniment del mateix.

2. Que es dote una reserva per l'import de la reducció, que haurà de figurar en el balanç amb absoluta separació i títol apropiat i serà indisponible durant el termini previst en el paràgraf anterior.

   A estos efectes, no s'entendrà que s'ha disposat de la referida reserva, en els següents casos:

   1. Quan el soci o accionista exercisca el seu dret a separar-se de l'entitat.

   2. Quan la reserva s'elimine, totalment o parcialment, com a conseqüència d'operacions a les que resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit en el Capítol VII del Títol VII de la LIS.

   3. Quan l'entitat haja d'aplicar la referida reserva en virtut d'una obligació de caràcter legal.

Data de comptabilització de la dotació de la reserva de capitalització

Tenint en compte que només a la finalització del període impositiu és possible conéixer l'increment de fons propis que s'haja realitzat durant este període, havent-se per tant generat un incremente en les reserves de l'entitat, el compliment formal relatiu a registrar en balanç una reserva qualificada d'indisponible amb absoluta separació i títol separat s'entendrà complit sempre que la dotació formal d'esta reserva de capitalització es produïsca en el termini legalment previst en la normativa mercantil per a l'aprovació dels comptes anuals de l'exercici corresponent al període impositiu en què s'aplique la reducció.