Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària

Segons el que disposa l'article 130.1 de la LIS, els actius per impost diferit corresponents a dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivades de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats amb entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produïsca per aplicació del que disposa l'article 13.1.a) d'esta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'esta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, podran convertir-se en un crèdit exigible enfront de l'Administració tributària, per un import igual a la quota líquida positiva corresponent al període impositiu de generació d'aquells. No obstant això, quan l'import de la quota líquida positiva d'un determinat període impositiu siga superior a l'import dels actius per impost diferit generats en el mateix a què es referix el paràgraf anterior, l'entitat podrà tindre el dret previst en este article, per un import igual a l'excés, respecte d'aquells actius de la mateixa naturalesa generats en períodes impositius anteriors o en els  2 períodes impositius posteriors. 

Perquè es produïsca la conversió a la que s'ha fet menció en a l'apartat anterior, s'han de donar qualsevol de les circumstàncies recollides en l'article 130.2 de la LIS:

1. Que el contribuent registre pèrdues comptables en els seus comptes anuals, auditades i aprovades per l'òrgan corresponent.

2. Que l'entitat siga objecte de liquidació o insolvència judicialment declarada.

La conversió dels actius per impost diferit en un crèdit exigible enfront de l'Administració Tributària es produirà, segons s'establix en l'article 130.3 de la LIS, en el moment de la presentació de l'autoliquidació de l'impost sobre societats corresponent al període impositiu en què s'hagen produït les circumstàncies descrites en l'article 130.2 de la LIS.

L'article 130.4 de la  LIS establix que les entitats que realitzen la conversió dels actius per impost diferit en els termes establits en els apartats 1 i 2 de l'article 130 de la LIS, podran optar  per compensar estos crèdits amb uns altres deutes de naturalesa tributària de caràcter estatal que el propi contribuent genere a partir del moment de la conversió, seguint el procediment establit en l'article 69 del RIS.

Emplenament del model 200

En cas que l'entitat opte per la compensació dels crèdits, haurà de consignar l'import corresponent a esta compensació en la casella [00506] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS)» de la pàgina 14 bis del model 200:

• En cas que l'entitat tribute exclusivament en l'Administració d'Estat, haurà de consignar l'import en la casella [01021] «Compensació per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (Estat)». En este cas, l'import de la casella [01021] coincidirà amb el de la casella [00506].

• En cas que l'entitat tribute davant una o diverses Diputacions Forals de la comunitat autònoma del País Basc i/o Comunitat Foral navarrés, haurà de consignar l'import en la casella [01044] «Abonament per conversió d'actius per impost diferit en crèdit exigible enfront de l'Administració tributària (art. 130 LIS) (D. Forales/Navarra)». L'emplenament d'esta casella es realitzarà en la pàgina 26 del model 200.