Saltar al contingut principal
Manual pràctic de Societats 2020.

Rendes no imputables en la base imposable

Regulació: Article 100.4, 5 i 6 LIS

No s'imputaran en la base imposable les següents rendes:

  1. La renda positiva prevista en la lletra g) de l'article 100.3 de la LIS quan més del 50 per cent dels ingressos derivats de les activitats creditícies, financeres, asseguradores o de prestació de servicis realitzades per l'entitat no resident procedisquen d'operacions efectuades amb persones o entitats no vinculades en el sentit del citat article 18 de la LIS.

  2. Les rendes previstes en les lletres b) i e) de l'article 100.3 de la LIS, en el supòsit de valors derivats de la participació en el capital o en els fons propis d'entitats que atorguen, com a mínim, el 5 per cent del capital d'una entitat i es posseïsquen durant un termini mínim d'un any, amb la finalitat de dirigir i gestionar la participació, sempre que dispose de la corresponent organització de mitjans materials i personals, i l'entitat participada no complisca els requisits establits en l'article 5.2 de la LIS. En el supòsit d'entitats que formen part del mateix grup de societats segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats, els requisits relatius al percentatge de participació, així com l'existència d'una direcció i gestió de la participació es determinarà tenint en compte a totes les que formen part del mateix.

  3. Les rendes previstes en l'article 100.3 de la LIS quan la suma dels seus imports siga inferior al 15 per cent de la renda total obtinguda per l'entitat no resident, excepte les rendes a què es referix la lletra g) de l'apartat anterior, que s'imputaran en la seua totalitat.

  4. Les rendes a què fa referència l'article 100.3 de la LIS, quan es corresponguen amb despeses fiscalment no deduïbles d'entitats residents en territori espanyol.

  5. Els dividends o participacions en beneficis en la part que corresponga a la renda positiva que haja sigut inclosa en la base imposable. El mateix tractament s'aplicarà als dividends a compte.