Agrupacions d'interés econòmic espanyoles i Unions temporals d'empreses

Regulació: Articles 43 i 45 LIS

Les agrupacions d'interés econòmic espanyoles i les unions temporals d'empreses que apliquen este règim fiscal especial, tributaran d'acord a les normes generals de l'Impost sobre Societats amb les especialitats establides a l'article 43 del LIS, encara que les unions temporals d'empresa no aplicaran la regla de valoració establida en el segon paràgraf de l'article 43.4 de l'esmentada Llei.

Estes entitats quan tributen per este règim especial, han de distingir entre el caràcter de residents i el de no residents en territori espanyol dels seus socis l'últim dia del període impositiu objecte de declaració, amb els següents efectes impositius:

1. Socis residents en territori espanyol o no residents a l'esmentat territori, però amb establiment permanent en el mateix.

   • Les agrupacions d'interés econòmic espanyoles i les unions temporals d'empreses estan subjectes a les obligacions tributàries derivades de l'aplicació de la Llei de l'Impost sobre Societats, a excepció del pagament del deute tributari per la part de la base imposable imputable als seus socis.

   • Estes entitats no efectuaran pagaments fraccionats sobre la part de la base imposable imputable als seus socis.Al supòsit que estes entitats apliquen la modalitat de pagaments fraccionats regulada a l'article 40.3 del LIS, eixa part de base imposable imputable als seus socis, no integrarà la base de càlcul dels esmentats pagaments fraccionats.

   • En cap cas no procedirà respecte a eixa part de base imposable imputable als seus socis la devolució de l'article 41 del LIS relativa a la deducció de les retencions, ingressos a compte i pagaments fraccionats.

   • Les agrupacions d'interés econòmic i les unions temporals d'empreses hauran d'imputar els seus socis els següents conceptes:

     • Els despeses financeres netes que estes entitats no s'hagen deduït en el període impositiu, d'acord amb l'establit a l'article 16 del LIS.Les despeses financeres netes que s'imputen als seus socis no seran deduïbles per l'entitat.

     • La reserva de capitalització que, d'acord amb el disposat a l'article 25 del LIS, no haja sigut aplicada per estes entitats en el període impositiu.La reserva de capitalització que s'impute als seus socis no podrà ser aplicada per l'entitat, tret que el soci siga contribuent de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

     • Les bases imposables positives, minorades o incrementades, en el seu cas, en la reserva d'anivellament a què es referix l'article 105 del LIS, o negatives, obtingudes per estes entitats.Per tant, les esmentades entitats no podran compensar les rendes positives que obtinguen amb les bases imposables negatives que imputen als seus socis.

     • Les bases de les deduccions i de les bonificacions en la quota que tinga de dret l'entitat.Les bases de les deduccions i bonificacions s'integraran en la liquidació dels socis, minorant la quota segons corresponga per aplicació de les normes de l'Impost sobre Societats o de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques.

     • Les retencions i ingressos a compte corresponents a l'entitat.

   • La reserva d'anivellament de bases imposables de l'article 105 del LIS s'addicionarà, en el seu cas, a la base imposable de l'agrupació d'interés econòmic o de la unió temporal d'empreses.

2. Socis no residents en territori espanyol i que no operen mitjançant establiment permanent en el mateix.

   • Les agrupacions d'interés econòmic i les unions temporals d'empreses tributaran per l'Impost sobre Societats per la part de la base imposable imputable als seus socis no residents.

   • A més, estes entitats hauran d'efectuar el corresponent pagament fraccionat respecte d'eixa part de base imposable imputable als seus socis no residents.