Import de la deducció
Regulació: Article 20 Llei 49/2002
Important:
Com a conseqüència de la modificació de l'article 20 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, en cas d'una donació realitzada en un període impositiu de la qual data d'inici siga anterior a l'1 de gener de 2024, cal distingir:
-
Per la part de base de la deducció que no va excedir el 10 per cent de la base imposable del període de generació, la deducció corresponent ha de determinar-se conforme al percentatge i els límits aplicables en el citat període de generació. Esta deducció es va aplicar o no durant este període en funció de la quota líquida del període, sent l'excés sobre la quota líquida aplicable els 10 períodes impositius immediats i successius.
-
Per la part de base de la deducció que va excedir el 10 per cent de la base imposable del període de generación, la deducció corresponent aplicable en un període impositiu iniciat a partir d'1 de gener de 2024 es calcularà aplicant els nous tipus de deducció vigents (40 o 50 per cent en cas de reiteració) i el nou límit del 15 per cent sobre la base imposable del període.
Per a una millor comprensió del càlcul de l'import a aplicar d'estes deduccions, pot consultar l'Exemple 2 del següent apartat.
a. Percentatges aplicables
Els contribuents tindran dret a deduir de la quota íntegra, minorada en les deduccions i bonificacions previstes en els Capítols II, III i IV del Títol VI de la LIS, el 40 per cent de la base de la deducció.
Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguen els 10 anys immediats i successius.
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, si en els dos períodes impositius immediats anteriors s'hagueren realitzat donatius, donacions o aportacions amb dret a deducció a favor d'una mateixa entitat, sent l'import del donatiu, donació o aportació d'este període impositiu i el del període impositiu anterior, per un import igual o superior, a cada un d'ells, al del període impositiu immediatament anterior, el percentatge de deducció aplicable a la base de la deducció a favor d'aquella mateixa entitat serà del 50 per cent.
A tindre en compte:
Per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2024, es reduïx de quatre a tres anys el nombre d'exercicis durant els quals el donant o aportante ha de realitzar donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici immediatament anterior, a fi d'accedir a l'increment de 10 punts en el percentatge de deducció, percentatge que s'eleva del 40 al 50 per cent.
L'article 22 de la Llei 49/2002 establix que la Llei de pressupostos generals de l'Estat podrà establir una relació d'activitats prioritàries de mecenatge i entitats beneficiàries. En relació amb estes activitats i entitats beneficiàries la Llei de pressupostos generals de l'Estat podrà elevar en cinc punts percentuals, com a màxim, els percentatges i límits de la deducció per donacions establida en l'article 20 de la Llei 49/2002. A estos efectes, el percentatge del 40 per cent aplicable a esta deducció podrà elevar-se al 45 per cent i el percentatge incrementat del 45 per cent al 50 per cent. A més, el límit màxim del 15 per cent de la base impossible del període impositiu s'elevarà al 20 per cent.
b. Límit de la base de deducció
La base d'esta deducció no podrà excedir el 15 per cent de la base imposable del període impositiu.
Les quantitats que excedisquen este límit es podran aplicar durant els períodes impositius que concloguen els 10 anys immediats i successius.