Annex V. Países UE i EEE amb els quals existix normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària

⁽¹⁾ Estats membres de la Unió Europea a partir d'1 de maig de 2004.^{(tornar-txeca) (tornar-Xipre) (tornar-Eslovàquia) (tornar-Eslovènia) (tornar-Estònia) (tornar-Hongria) (tornar-Letònia) (tornar-Lituània) (tornar-Malta) (tornar-Polònia)}

⁽²⁾ Estats membres de la Unió Europea a partir d'1 de gener de 2007.^{(tornar-Bulgària) (tornar-Romania)}

⁽³⁾ Estat membre de la Unió Europea a partir d'1 de juliol de 2013.^(Tornar)

⁽⁴⁾ L'Espai Econòmic Europeu (EEE) està integrat pels membres de la Unió Europea més Islàndia, Noruega i Liechtenstein.

Fins al 10 de juliol de 2021, les referències normatives s'efectuaven a altres països integrants de l'EEE amb els quals existisca efectiu intercanvi d'informació tributària.

En la normativa vigent fins i tot el 10 de juliol de 2021 (apartat 4 de la Disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal, en redacció anterior a la modificació introduïda per Llei 11/2021, de 9 de julio,de mesurades de prevenció i lluita contra el frau fiscal) s'incloïa una definició d'efectiu intercanvi d'informació tributària:

Existix efectiu intercanvi d'informació tributària amb aquells països o territoris que no tinguen la consideració de paradisos fiscals, als que resulte d'aplicació:

1. Un conveni per a evitar la doble imposició internacional amb clàusula d'intercanvi d'informació, sempre que a l'esmentat conveni no s'establisca expressament que el nivell d'intercanvi d'informació tributària és insuficient als efectes d'esta disposició.
2. Un acord d'intercanvi d'informació en matèria tributària,
3. El Conveni d'Assistència Administrativa Mútua en Matèria Fiscal de la OCDE  i del Consell d'Europa esmenat pel Protocol 2010.

Liechtenstein encara que és integrant de l'EEE quedava exclòs del llistat d'“Altres països EEE amb efectiu intercanvi d'informació tributària” perquè en tindre la consideració de paradís fiscal quedava fora de la definició d'“efectiu intercanvi d'informació tributària”.

Amb efectes des de l'11 de juliol de 2021 (data d'entrada en vigor de la Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal) es modifica la redacció de la Disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal, que passa a denominar-se “definició de jurisdicció no cooperativa” i desapareix  la definició d'“efectiu intercanvi d'informació tributària” que figurava en l'apartat 4 de l'anterior redacció i s'afig una Disposició addicional desena que establix que “les referències normatives efectuades a Estats amb què existisca un efectiu intercanvi d'informació tributària o en matèria tributària, s'entendran efectuades a Estats amb els quals existisca normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària en els termes previstos en la Llei 58/2003, de 17 de desembre,  General Tributària, que siga d'aplicació.”

Als efectes de la Llei 58/2003 General Tributària, s'entendrà per assistència mútua el conjunt d'accions d'assistència, col·laboració, cooperació i altres de naturalesa anàloga que l'Estat espanyol deixe, reba o desenvolupe amb la Unió Europea i altres entitats internacionals o supranacionals, i amb altres Estats en virtut de la normativa sobre assistència mútua entre els Estats membres de la Unió Europea o en el marc dels convenis per a evitar la doble imposició o d'altres convenis internacionals.

En relació amb Liechtenstein, en matèria d'intercanvi d'informació tributària, existix la següent normativa en vigor:

• La Decisió (UE) 2015/2453 del Consell, de 8 de desembre de 2015, relativa a la celebració, en nom de la Unió Europea, del Protocol modificatiu de l'Acord entre la Comunitat Europea i el Principat de Liechtenstein relatiu a l'establiment de mesures equivalents a les previstes en la Directiva 2003/48/CE del Consell en matèria de fiscalitat dels rendiments de l'estalvi en forma de pagament d'interessos.

  En virtut de l'Acord, Liechtenstein i els Estats membres de la UE intercanviaran automàticament informació sobre els comptes financers dels seus respectius residents a partir de 2017.De la mateixa manera, l'article 5 de l'Acord preveu l'intercanvi d'informació prèvia petició.

• Liechtenstein va firmar el 21 de novembre de 2013 el Conveni d'Assistència Administrativa Mútua en Matèria Fiscal de la OCDE, el 22 d'agost de 2016 va depositar l'instrument de ratificació i va entrar en vigor l'1 de desembre de 2016.El Conveni preveu els tres tipus d'intercanvi d'informació:prèvia petició, automàtica i espontània.

Pel que pot concloure's que amb Liechtenstein, malgrat continuar sent un paradís fiscal (jurisdicció no cooperativa) d'acord amb la relació de paradisos fiscals prevista en el RD 1080/1991, existix normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària en els termes previstos en la Llei General Tributària i complix els requisits per a ser considerat, d'acord amb la nova terminologia (ja no és requisit no tindre la consideració de paradís fiscal) un Estat amb el qual existix normativa sobre assistència mútua en matèria d'intercanvi d'informació tributària. ^(Tornar)

⁽⁵⁾ Estat Membre de la UE fins al 31 de desembre de 2020.^(Tornar)