Qüestiones a tindre en compte en la liquidació de l'Impost el 2023

Règim fiscal especial de les Illes Balears

Amb efectes per als períodes impositius que s'inicien entre l'1 de gener de 2023 i el 31 de desembre de 2028, la disposició addicional setantena de la Llei 31/2022, de 23 de desembre, introduïx el Règim fiscal especial de les Illes Balears, en reconeixement del fet específic i diferencial de la seua insularitat.

Este règim especial permet aplicar als contribuents de l'impost sobre societats i de l'Impost sobre la Renda de no Residents els següents beneficis fiscals :

• Reserva per a inversions a les Illes Balears

  Els contribuents tindran dret a una reducció en la base imposable de les quantitats que, amb relació als seus establiments situats a les Illes Balears, destinen dels seus beneficis a la reserva per a inversions.

  Esta reducció s'aplicarà a les dotacions que en cada període impositiu es facen a la reserva per a inversions fins el límit del 90 per cent de la part de benefici obtingut en el mateix període que no siga objecte de distribució, quan procedisca d'establiments situats a les Illes Balears.

  En cap cas l'aplicació de la reducció podrà determinar que la base imposable siga negativa.

  Les quantitats destinades a la reserva per a inversions a les Illes Balears hauran de materialitzar-se en el termini màxim de tres anys, comptats des de la data de la meritació de l'impost corresponent a l'exercici en què s'ha dotat la mateixa, en la realització d'alguna de les inversions recollides en la normativa.

  Els elements patrimonials en què es materialitze la inversió hauran d'estar situats o ser rebuts en l'arxipèlag balear, utilitzats en el mateix, afectes i necessaris per al desenvolupament d'activitats econòmiques del contribuent, llevat en el cas dels que contribuïsquen a la millora i protecció del medi ambient en el territori balear.

  A més, els contribuents podran dur a terme inversions anticipades, que es consideraran com materialització de la reserva per a inversions que es dote amb càrrec a beneficis obtinguts durant el període impositiu en el que es realitza la inversió o en els tres posteriors, sempre que es complisquen requisits exigits.

  La materialització i el seu sistema de finançament es comunicaran conjuntament amb la declaració de l'impost sobre societats del període impositiu en què es realitzen les inversions anticipades.

  L'aplicació del benefici de la reserva per a inversions  serà incompatible, per als mateixos béns i despeses, amb les deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats regulades en el capítol IV del títol VI de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats. També serà incompatible  per als mateixos béns i despeses amb qualsevol benefici fiscal o mesura de diferent naturalesa que tinga la condició d'ajuda estatal baix el Dret de la Unió Europea, si esta acumulació excedira els límits establits en l'Ordenament comunitari que, en cada cas, resulten d'aplicació.

• Règim especial per a empreses industrials, agrícoles, ramaderes i pesqueres

  S'establix una bonificació del 10 per cent de la quota íntegra corresponent als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears per ells mateixos, propis d'activitats agrícoles, ramaderes, industrials i pesqueres, en este últim cas en relació amb les captures efectuades en la seua zona pesquera i aqüícola. Es podran beneficiar d'esta bonificació les persones o entitats domiciliades a les Illes Balears o en uns altres territoris que es dediquen a la producció de tals béns en l'arxipèlag, mitjançant sucursal o establiment permanent.

  L'aplicació de la bonificació en cada període impositiu  requerirà que la plantilla mitja de l'entitat durant este període no siga inferior a la plantilla mitja corresponent als dotze mesos anteriors  a l'inici del primer període impositiu en què tinga efectes el règim previst en este apartat.

  Quan l'entitat s'haja constituït dins de l'assenyalat termini anterior de dotze mesos es tindrà en compte la plantilla mitja que resulte d'aquell període.

  Esta bonificació es podrà incrementar fins el 25 per cent durant aquells períodes impositius s'haja produït un incremente de plantilla mitja no inferior a la unitat respecte de la plantilla mitja del període impositiu anterior i este incremente es mantinga durant, com a mínim, un termini de tres anys a partir de la data de finalització del període impositiu en el que s'aplique esta bonificació incrementada.

  Quan l'entitat s'haja constituït durant el primer període impositiu en què tinga efectes el règim fiscal especial, l'aplicació de la bonificació  requerirà que esta entitat complisca els requisits perquè resulte d'aplicació el tipus de gravamen reduït per a entitats de nova creació regulats en l'article 29.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats. En este cas, se seguiran les regles establides en este número.

  La bonificació  no serà aplicable als rendiments derivats de la venda de béns corporals produïts a les Illes Balears propis d'activitats de construcció naval, fibres sintètiques, indústria de l'automòbil, siderúrgia i indústria del carbó.