Deduccions per a incentivar la realització de determinades activitats

Es considerarà investigació a la indagació original i planificada que perseguisca descobrir nous coneixements i una superior comprensió en l'àmbit científic i tecnològic, i desenvolupament a l'aplicació dels resultats de la investigació o d'un altre tipus de coneixement científic per a la fabricació de nous materials o productes o per al disseny de nous processos o sistemes de producció, així com per a la millora tecnològica substancial de materials, productes, processos o sistemes preexistents.

També es considerarà activitat de recerca i desenvolupament:

• El disseny i elaboració del mostrari per al llançament de nous productes.
• La materialització dels nous productes o processos en un pla, esquema o disseny, així com la creació d'un primer prototip no comercialitzable i els projectes de demostració inicial o projectes pilote, sempre que estos no puguen convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seua explotació comercial.
• La creació, combinació i configuració de programa avançat, mitjançant nous teoremes i algoritmes o sistemes operatius, llenguatges, interfícies i aplicacions destinats a l'elaboració de productes, processos o servicis nous o millorats substancialment. S'assimilarà a este concepte el programa destinat a facilitar l'accés als servicis de la societat de la informació a les persones amb discapacitat, quan es realitze sense fi de lucre. No s'inclouen les activitats habituals o rutinàries relacionades amb el manteniment del programa o les seues actualitzacions menors.

Es considerarà innovació tecnològica l'activitat del qual resultat siga un avanç tecnològic en l'obtenció de nous productes o processos de producció o millores substancials dels ja existents. Es consideraran nous aquells productes o processos característiques de les quals o aplicacions, des del punt de vista tecnològic, diferisquen substancialment de les existents amb anterioritat

Esta activitat inclourà la materialització dels nous productes o processos en un pla, esquema o disseny, així com la creació d'un primer prototip no comercialitzable, els projectes de demostració inicial o projectes pilote, inclosos els relacionats amb l'animació i els videojocs i els mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta, sempre que no puguen convertir-se o utilitzar-se per a aplicacions industrials o per a la seua explotació comercial.

Es poden establir els següents criteris respecte al concepte d'innovació tecnològica:

Primer: Novetat o millora substancial. El producte o procés obtingut o que es pretén obtindre ha de ser nou o incorporar una millora substancial. La novetat no ha de ser merament formal o accessòria, sinó que ha de suposar l'existència d'un canvi essencial, una modificació en alguna de les característiques bàsiques i intrínseques del producte o procés, que atribuïsquen una nova naturalesa a l'element modificat.

Segon: Des del punt de vista tecnològic. La novetat ha de produir-se en l'àmbit tecnològic del procés o producte.

Tercer: Des d'un punt de vista subjectiu. No es requerix l'obtenció d'un nou producte o procés inexistent en el mercat, sinó el desenvolupament d'un nou producte o procés que no haja sigut desenvolupat fins el moment per l'entitat que el du a terme, en línia amb la definició d'innovació continguda al Manual d'Oslo, en la seua nova versió elaborada l'any 2005.

La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses de recerca i desenvolupament i, si escau, per les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible exclosos els edificis i terrenys.

Es consideraran despeses de recerca i desenvolupament els realitzats pel contribuent, incloses les amortitzacions dels béns afectes a les citades activitats, quan estiguen directament relacionats amb estes activitats i s'apliquen efectivament a la realització d'estes, constant específicament individualitzats per projectes.

La base de la deducció es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.

Les inversions s'entendran realitzades quan els elements patrimonials siguen llocs en condicions de funcionament.

Per tant, únicament formaran part de la base de la deducció aquelles despeses que siguen directament imputables al projecte de recerca i desenvolupament. Per això, no podrà aplicar-se la deducció sobre les despeses indirectes (com puguen ser entre altres els d'estructura general de l'empresa o les despeses financeres) ni sobre tots els que, malgrat tindre una relació directa amb l'esmentada activitat no siguen susceptibles d'individualització, és a dir, de repartiment entre els diferents projectes que es beneficien de la deducció i les altres activitats de l'empresa que puguen realitzar-se, o si este repartiment no s'ha realitzat.

L'adequada individualització per projectes de les despeses directes incorreguts a cada un d'ells exigix, per tant, la concreció dels conceptes i dels imports dels mateixos, podent determinar-se per qualsevol mètode racional i presentar-se en qualsevol format, sempre que faça possible la posterior justificació i prova de la relació directa de cada despesa amb cada projecte i del seu import.

La base de la deducció estarà constituïda per l'import de les despeses del període en activitats d'innovació tecnològica que corresponguen als següents conceptes:

1. Activitats de diagnòstic tecnològic tendents a la identificació, la definició i l'orientació de solucions tecnològiques avançades, independentment dels resultats en què culminen.
2. Disseny industrial e enginyeria de processos de producció, que inclouran la concepció i l'elaboració dels plans, dibuixos i suports destinats a definir els elements descriptius, especificacions tècniques i característiques de funcionament necessaris per a la fabricació, prova, instal·lació i utilització d'un producte, així com l'elaboració de mostraris tèxtils, de la indústria del calçat, de l'adobat, de la marroquineria, de la joguina, del moble i de la fusta.
3. Adquisició de tecnologia avançada en forma de patentes, llicencies, know-how i dissenys. No donaran dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al contribuent. La base corresponent a este concepte no podrà superar la quantia d'1 milió d'euros.

4. Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'estes normes.

Es consideren despeses d'innovació tecnològica els realitzats pel contribuent quan estiguen directament relacionats amb estes activitats, s'apliquen efectivament a la realització d'estes i consten específicament individualitzats per projectes.

Per a determinar la base de la deducció l'import de les despeses d'innovació tecnològica es minorarà en l'import de les subvencions rebudes per al foment d'estes activitats i imputables com a ingrés durant el període impositiu.

En general el 25% de les despeses efectuades durant el període impositiu per este concepte.

En cas que les despeses efectuades en la realització d'activitats de recerca i desenvolupament durant el període impositiu siguen majors que la mitja dels efectuats en els 2 anys anteriors, s'aplicarà el percentatge establit en el paràgraf anterior fins esta mitja, i el 42% sobre l'excés respecte d'esta.

A més de la deducció que procedisca conforme al que disposen els paràgrafs anteriors es practicarà una deducció addicional del 17% de l'import dels les despeses de personal de l'entitat corresponent a investigadors qualificats adscrits en exclusiva a activitats de recerca i desenvolupament.

El percentatge de deducció aplicable serà el 12% de les despeses efectuades durant el període impositiu per este concepte.

Podrà practicar-se una deducció del 8% de les inversions en elements d'immobilitzat material i intangible, exclosos els edificis i terrenys, sempre que estiguen afectes exclusivament a les activitats de recerca i desenvolupament.

Els elements en què es materialitze la inversió hauran de romandre en el patrimoni del contribuent, excepte pèrdues justificades, fins que complisquen la seua finalitat específica en les activitats de recerca i desenvolupament, excepte que la seua vida útil conforme al mètode d'amortització, admés en la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 12, que s'aplique, anara inferior.

Sí, tindran dret a la deducció per activitats de recerca i desenvolupament o d'innovació tecnològica, les quantitats pagades per a la realització d'estes activitats a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, per encarregue del contribuent, individualment o en col·laboració amb unes altres entitats.

Respecte de les despeses relacionades amb les activitats realitzades a l'exterior, només podran formar part de la base de la deducció els vinculats a activitats realitzades a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu.

Per tant, si en relació amb un projecte d'investigació es realitzen activitats a l'exterior, en països o territoris no compresos en un Estat membre de la Unió Europea o dins de l'Espai Econòmic Europeu, les despeses en què s'incórrega no podran formar part de la deducció, però sí seran objecte de deducció tots les despeses en què s'ha incorregut a Espanya o en algun d'aquests Estats, vinculats a este projecte.