Exempcions

Estaran exemptes les rendes positives obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent situat fora del territori espanyol quan el mateix haja estat subjecte i no exempt a un impost de naturalesa idèntica o anàloga a este Impost amb un tipus nominal de, com a mínim, un 10 % o, en els termes de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS.

No s'integraran en la base imposable les rendes negatives obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent, excepte en el cas de transmissió del mateix o cessació de la seua activitat.

A partir de l'1 de gener de 2017 estaran exemptes les rendes positives derivades de la transmissió d'un establiment permanent o cessació de la seua activitat quan haja estat subjecte i no exempt a un impost de naturalesa idèntica o anàloga a este Impost amb un tipus nominal de, com a mínim, un 10 % o, en els termes de l'apartat 1 de l'article 21 de la LIS. Tampoc s'integraran en la base imposable les rendes negatives derivades de la transmissió d'un establiment permanent. No obstant això, seran fiscalment deduïbles les rendes negatives generades en cas de cessació de l'establiment permanent. En este cas, l'import de les rendes negatives es minorarà en l'import de les rendes positives netes obtingudes amb anterioritat i que hagen tingut dret a l'aplicació d'un règim d'exempció o de deducció per a l'eliminació de la doble imposició, per l'import de la mateixa.

A partir de l'1 de gener de 2017 no s'aplicarà esta exempció quan es donen, respecte de les rendes obtingudes a l'estranger, les circumstàncies previstes en l'apartat 9 de l'article 21 de la LIS. L'opció a què es referix la lletra c) d'este apartat s'exercirà per cada establiment permanent fora del territori espanyol, fins i tot en cas que existisquen diversos en el territori d'un només país.