Instruccions
Saltar índex de la informacióInstruccions per a períodes impositius iniciats el 2023 i següents
MODEL 222
PAGAMENT FRACCIONAT
IMPOST SOBRE SOCIETATS
RÈGIM DE CONSOLIDACIÓ FISCAL
Este model serà d'ús obligatori per a efectuar els pagaments fraccionats de l'Impost sobre Societats pels grups fiscals, inclosos els de cooperatives, que tributen pel règim fiscal especial establit al capítol VI del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats.
La presentació del model 222 es realitzarà exclusivament per via telemàtica.
1) IDENTIFICACIÓ ENTITAT REPRESENTANT/DOMINANT (INCLOSA EN EL GRUP FISCAL)
Es consignaran les dades identificatives de l'entitat representant (en els supòsits en què l'entitat dominant és estrangera o foral), o dominant (quan es tracte d'entitat dominant, entitat cap de grup o establiment permanent d'entitat no resident que tinga la consideració de societat dominant quan siga resident en territori espanyol i no estiga sotmesa a normativa foral).A estos efectes marcarà la casella que corresponga segons es tracte d'entitat representant (entitat no dominant) o entitat dominant (inclosa en el grup fiscal).
Núm. de grup:Es consignarà el número de grup a què pertany l'entitat, compost per dues parts, la primera és un número seqüencial i la segona (separada per una barra de l'anterior) indica l'any en què el grup va ser registrat.
Els contribuents que tributen conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc i/o Comunitat Foral de Navarra, a les que siga aplicable la corresponent normativa foral de l'Impost sobre Societats segons el disposat en el Concert Econòmic amb la Comunitat Autònoma del País Basc o al Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, marcaran també la casella que els corresponga de les quals es relacionen a la part inferior d'este apartat i complimentaran el model de declaració amb les dades que siguen compatibles amb la seua respectiva normativa foral per a poder ingressar en Territori Comú la part que corresponga del pagament fraccionat foral.Estos contribuents consignaran en les seues declaracions els camps d'identificació, meritació, base del pagament fraccionat (clave 01, en clave 16 o en clave 19), volum d'operacions en Territori Comú (%) (clau 29) i la quantitat a ingressar (en clave 03 o en clave 34).
2) IDENTIFICACIÓ ENTITAT DOMINANT
Es consignaran les dades identificatives de l'entitat dominant quan l'entitat dominant siga una entitat estrangera o foral.En estos supòsits s'haurà indicat la identificació de l'entitat representant en l'apartat anterior.
3) MERITACIÓ
Exercici:Es consignaran en esta casella els quatre dígits de l'any en el que correspon efectuar el pagament fraccionat.
Període:Es consignarà en esta casella, segons el mes que corresponga realitzar el pagament fraccionat, la següent clau:1/P per al pagament a efectuar en els vint primers dies naturals del mes d'abril, 2/P per al corresponent al mateix període del mes d'octubre i 3/P per al corresponent al mateix període del mes de desembre.
Els contribuents sotmesos a normativa de territori foral de Navarra marcaran 2P com a clau període.Els contribuents sotmesos a normativa de territori foral de Guipúscoa, Biscaia o Àlaba, marcaran 0A com a clau període.
Data d'inici del període impositiu:Es consignarà en esta casella la data d'inici del període impositiu amb sis dígits DD/MM/AA (D = dia, M = mes, A = any).
C.N.A.E. activitat principal:Es consignarà el codi de quatre xifres relatiu a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que corresponga a l'activitat amb més volum d'operacions.
4) DADES ADDICIONALS
Les dades declarades en este apartat es vinculen amb els camps a complimentar en l'apartat 4 Liquidació.En cas de modificació posterior verifique el contingut de l'esmentat apartat.
Grup d'entitats en el qual és aplicable el règim de les entitats navilieres en funció del tonatge:Marcaran esta clau les entitats que formant part d'un grup s'acullen al règim especial de les entitats navilieres en funció del tonatge, previst al capítol XVI del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats.
En el supòsit de grup d'entitats la base imposable de les quals es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) marcaran també en este apartat la clau “altres grups fiscals amb possibilitat d'aplicar dos tipus impositius” i consignaran 25/25N en la clau “tipus de gravamen de l'Impost sobre Societats de l'exercici en curs”. En aquells casos que es realitze la presentació del pagament fraccionat mitjançant presentació directa (sense fer ús del formulari) a causa de restriccions d'espai en la definició del camp "Dades addicionals - Tipus de Gravamen de l'Impost sobre Societats de l'exercici en curs s'haurà de posar el valor "25/25" en lloc del valor "25/25N".
Grup fiscal que complisca els requisits de l'art. 101 LIS i aplique tipus gravamen art. 29.1, 1er paràgraf LIS:Marcaran esta clau els grups fiscals que complisquen els requisits de l'article 101 del LIS i, al seu torn, apliquen el tipus general de gravamen del 25%.
Import net de la xifra de negocis del grup fiscal dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu és superior a 6.000.000 euros:Marcaran esta clau, les entitats que formen part d'un grup i que en els dotze mesos immediatament anteriors al període impositiu, hagen tingut una xifra de negocis superior a 6.000.000 d'euros.Els qui marquen esta casella estaran obligats a aplicar en el càlcul de l'import la modalitat establida en l'apartat 3 de l'article 40 del LIS.
Grup de cooperatives fiscalment protegides:Marcaran esta clau els grups d'entitats que tinguen la consideració de fiscalment protegides, d'acord amb l'establit en la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives.
Grup fiscal format exclusivament per entitats de capital-risc que aplica el règim fiscal especial de l'art. 50 LIS:Marcaran esta clau els grups fiscals formats exclusivament per entitats de capital-risc regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre, exceptuades de l'obligació d'efectuar el pagament fraccionat mínim aplicable a les grans empreses.
Marque esta casella si es presenta ALGUNA de les següents circumstàncies:
Grup fiscal que aplica la Reserva per a inversions en les Canàries o tinga dret a la bonificació de l'art. 26 Llei 19/1994:
Marcaran esta casella, a efectes de tindre en compte la reducció de la base imposable o de la quantitat a ingressar previstes respectivament en l'apartat 1 i apartat 2 de la disposició addicional cinquena del LIS, els grups fiscals que apliquen reserva per a inversions o que tinguen dret a la bonificació de l'art. 26 de la Llei 20/1994.A estos efectes, s'emplenaran també les caselles corresponents de l'apartat 5, Informació addicional.
Grup fiscal que aplica el règim ZEC:
Marcaran esta casella, a efectes de determinar la quantitat mínima a ingressar prevista en la lletra a) de l'apartat 1 de la disposició addicional catorzena del LIS i amb la finalitat de no computar aquella part del resultat positiu que es corresponga amb el percentatge assenyalat a l'article 44.4 de la Llei 19/1994 (tret que siga procedent aplicar el previst en l'articule 44.6 b) de la Llei 19/1994), els grups fiscals que apliquen el règim de la Zona Especial Canària.A estos efectes, s'emplenarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.
Els contribuents que tinguen sucursals de la Zona Especial Canària d'entitats amb residència fiscal a Espanya que formen part d'un grup fiscal que aplique el règim de consolidació fiscal, han de declarar separadament la part de base imposable atribuïble a la sucursal de la Zona Especial Canària.Cada una d'estes entitats ha de presentar el pagament a compte d'este imposat en el seu model 202 corresponent, tot això, sense perjudici del model 222 que haurà de presentar l'entitat dominant per la part de la base imposable que no tributa al tipus especial i respecte de la qual aplicarà règim especial de consolidació fiscal.
Grup fiscal que aplica la bonificació de Ceuta i Melilla art. 33 LIS:
Marcaran esta casella, a efectes de determinar la quantitat mínima a ingressar prevista en la lletra a) de l'apartat 1 de la disposició addicional catorzena del LIS i amb la finalitat de minorar del mateix el 50% d'aquella part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la bonificació prevista a l'article 33 del LIS.A estos efectes, s'emplenarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.
Grup fiscal amb resultats positius per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren a la base imposable per aplicació de l'article 17.2 LIS:
Marcaran esta casella els grups fiscals que hagen tingut resultats positius per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren a la base imposable per aplicació de l'article 17.2 del LIS, amb la finalitat d'excloure les esmentades quantitats de la quantitat mínima a ingressar prevista en la disposició addicional catorzena del LIS.A estos efectes, s'emplenarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.
Grup fiscal parcialment exempt que aplica el règim fiscal especial Cap. XIV Tít.VII LIS:
Marcaran esta casella, els grups fiscals parcialment exempts a què resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit al capítol XIV del títol VII del LIS, a efectes de determinar la quantitat mínima a ingressar prevista en la disposició addicional catorzena del LIS, ja que en estos casos es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a les rendes no exemptes.A estos efectes, s'emplenarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.
Grup fiscal que aplica la bonificació de l'article 34 LIS:
Marcaran esta casella, els grups fiscals que apliquen la bonificació per prestació de serveis públics locals prevista a l'article 34 del LIS, a efectes de determinar la quantitat mínima a ingressar prevista en la disposició addicional catorzena del LIS, ja que en estos casos prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a les rendes no bonificades.A estos efectes, s'emplenarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.
Altres grups fiscals amb possibilitat d'aplicar dos tipus impositius:Marcaran esta clau els grups fiscals no inclosos en les claus anteriors amb possibilitat d'aplicar dos tipus de gravamen.
Tipus de gravamen de l'Impost sobre Societats de l'exercici en curs:Es consignarà el tipus o tipus impositius aplicables en la declaració de l'Impost sobre Societats.
Grup fiscal amb import net de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior inferior a 1 milió d'euros:Marcaran esta clau els grups fiscals amb import net de la xifra de negocis inferior a 1 milió d'euros en el període impositiu immediat anterior, als quals s'aplica el tipus de gravamen del 23% en la declaració de l'Impost sobre Societats.
Importe net de la xifra de negocis del grup fiscal en els dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu:Marcaran esta clau, en el seu tram corresponent, els grups d'entitats amb import net de la xifra de negocis igual o superior a 10 milions d'euros en els dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu.
5) LIQUIDACIÓ
A) CÀLCUL DEL PAGAMENT FRACCIONAT:MODALITAT ARTICLE 40.2 LIS CLAU [01].CÀLCUL DE LA BASE DEL PAGAMENT FRACCIONAT
En el cas de grups fiscals que tributen exclusivament a l'Estat, es prendrà com a base del pagament fraccionat la quota íntegra de l'últim període impositiu del grup fiscal el termini reglamentari del qual de declaració estiguera vençut el primer dia dels 20 naturals dels mesos d'abril, octubre o desembre, minorat en les deduccions i bonificacions així com en les retencions i ingressos a compte corresponents a aquell, sempre que l'esmentat període impositiu haja sigut de durada anual.
En el cas de què la durada de l'últim període impositiu la base hauria sigut inferior a l'any, hauran de considerar-se els períodes impositius immediatament anteriors fins a completar un període de 365 dies.En este supòsit, la base del pagament fraccionat es determinarà mitjançant la suma algebraica de les quotes dels períodes impositius considerats.Si el període inclòs pels períodes impositius computats excedira del mínim de 365 dies, es prendrà, a efectes de l'esmentada suma algebraica, com a quota del període impositiu més remot, el següent percentatge de la quota del període impositiu:
Si el dia primer del mes en què s'haja de realitzar el pagament fraccionat estiguera transcorrent el primer període impositiu d'aplicació del règim de consolidació fiscal, o sent el segon, no es donaren les circumstàncies que permeten l'existència d'un període impositiu base per al càlcul del pagament fraccionat, el grup fiscal ingressarà la suma dels pagaments fraccionats corresponents a les societats integrants del mateix considerades aïlladament.
Quan en el període impositiu en curs, el grup fiscal aparega modificat respecte a la seua composició en el període impositiu que haja de ser pres com a base del pagament fraccionat, com conseqüència de la incorporació o exclusió de societats membres, la quota es veurà afectada per les alteracions següents:
Augment de les quantitats que, per pagament fraccionat, haurien correspost a les societats incorporades, considerades aïlladament.
Disminució de les quantitats que, per pagament fraccionat, corresponguen a societats excloses, considerades aïlladament.
En el supòsit de grups fiscals que hagen de tributar conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals, per a determinar la base dels pagaments fraccionats que han d'ingressar, en el seu cas, en cadascuna de les esmentades Administracions, s'aplicarà la proporció que, respecte del total, represente el volum d'operacions realitzades a cada territori, determinat en funció de la proporció del volum d'operacions realitzat a cada territori determinada a l'última declaració-liquidació de l'Impost.
CLAU [02].RESULTAT DE LA DECLARACIÓ ANTERIOR (EXCLUSIVAMENT SI ESTA ÉS COMPLEMENTÀRIA)
Si esta declaració fora complementària d'una altra de presentada anteriorment pel mateix concepte i període, es farà constar en esta clau l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament.En este supòsit, en l'apartat 6 “Complementària”, s'haurà de fer constar el número de justificant assignat a l'esmentada declaració.
CLAU [03].A INGRESSAR
Serà el resultat d'aplicar el percentatge del 18% a la quantitat calculada com a base del pagament fraccionat (clave [01]) en cada un dels períodes d'abril, octubre o desembre.
En el supòsit de ser esta declaració complementària d'una altra d'anterior (veure apartat 6 d'estes instruccions), de l'import calculat segons l'expressat en el paràgraf anterior s'haurà de restar l'import del pagament fraccionat que es va ingressar en el seu moment (clave [02]).
La quantitat a ingressar s'haurà d'expressar amb dos decimals.Per a això, si es necessita, s'arredonirà per excés o per defecte al cèntim més pròxim.En el cas que l'última xifra de la quantitat obtinguda com a resultat d'aplicar el percentatge a la base del pagament fraccionat siga exactament la meitat d'un cèntim, l'arredoniment s'efectuarà a la xifra superior.
B) CÀLCUL DEL PAGAMENT FRACCIONAT:MODALITAT ARTICLE 40.3 LIS
Este sistema té caràcter opcional, sent d'aplicació a aquells grups fiscals que voluntàriament decidisquen aplicar-lo.Per a això hauran d'exercir l'opció en la corresponent declaració censal durant el mes de febrer de l'any natural a partir del qual haja d'assortir efectes, sempre que el període impositiu a què es referisca l'esmentada opció coincidisca amb l'any natural.En cas contrari, l'exercici de l'opció s'haurà de realitzar en la corresponent declaració censal, durant el termini de dos mesos a comptar des de l'inici de l'esmentat període impositiu o dins del termini comprés entre l'inici de l'esmentat període impositiu i l'acabament del termini per a efectuar el primer pagament fraccionat corresponent al referit període impositiu quan este últim termini fóra inferior a dos mesos.
Realitzada l'opció, el grup fiscal quedarà vinculat a esta modalitat de pagament fraccionat respecte dels pagaments corresponents al mateix període impositiu i següents, en tant no es renuncie a la seua aplicació a través de la corresponent declaració censal que s'haurà d'exercitar en els mateixos terminis establits en el paràgraf anterior.
No obstant això l'anterior, en tot cas, resulten obligats a realitzar els pagaments fraccionats per este sistema els contribuents l'import net de la xifra de negocis dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu dels quals siga superior a 6.000.000 d'euros, així com els contribuents que s'hagen acollit al règim fiscal especial establit al capítol XVI del títol VII del LIS (règim de les entitats navilieres en funció del tonatge).
Estos últims contribuents han de tindre en compte que l'aplicació de la modalitat establida a l'article 40.3 del LIS es realitzarà sobre la base imposable calculada conforme a les regles establides a l'article 114 de l'esmentada Llei i aplicant el percentatge a què es referix l'article 115 del mateix text legal, sense computar cap deducció sobre la part de quota derivada de la part de base imposable determinada segons el disposat a l'article 116 del LIS.
CÀLCUL DE LA BASE DEL PAGAMENT FRACCIONAT
Els grups fiscals que hagen optat per efectuar el pagament fraccionat acollint-se al disposat en l'apartat 3 de l'article 40 del LIS., així com els grups fiscals obligats a realitzar els pagaments fraccionats per este sistema, prendran com a base del pagament fraccionat la part de la base imposable del període dels tres (corresponent a l'1/P), nou (corresponent en 2/P) o onze primers mesos (corresponent en 3/P) de cada any natural, determinada segons les normes del LIS.
Els grups fiscals el període impositiu dels quals no coincidisca amb l'any natural, realitzaran el pagament fraccionat sobre la part de la base imposable corresponent als dies transcorreguts des de l'inici del període impositiu fins al dia anterior a l'inici de cada un dels períodes d'ingrés del pagament fraccionat dels mesos d'abril, octubre i desembre, segons procedisca.En estos supòsits, el pagament fraccionat serà a compte de la liquidació corresponent al període impositiu que estiga en curs el dia anterior a l'inici de cada un dels esmentats períodes de pagament.
CLAU [04].SUMA DE RESULTATS COMPTABLES INDIVIDUALS (DESPRÉS DE L'IS)
Es consignarà en la clau [04] la suma de resultats comptables individuals després de l'IS corresponents a totes i cadascuna de les societats integrants del grup fiscal.
CLAUS [05] I [06].CORRECCIÓ PER IMPOST SOBRE SOCIETATS
Es consignaran en la clau [05] la suma dels imports corresponents als augments al resultat del compte de Pèrdues i Guanys per Impost sobre beneficis i en la clau [06] el corresponent a les disminucions.
CLAU [37].REVERSIÓ DEL 30% DE L'IMPORT DE LES DESPESES D'AMORTIZ.COMPTABLE (ART.7 LLEI 16/2012)
Es consignarà en la clau [37] l'import corresponent a les disminucions per la reversió dels ajustaments que durant els períodes impositius iniciats el 2013 i 2014 van efectuar les entitats que no tenen la consideració de reduïda dimensió i que com a conseqüència del previst a l'article 7 de la Llei 16/2012, de 27 de desembre, van haver de dotar un augment al resultat del compte de pèrdues i guanys.
CLAUS [07] I [08].RESTA CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE, EXCEPTE COMP.BINEGATIVA EJ.ANT.
Es consignarà en la clau [07] l'import corresponent al total d'augments al resultat del compte de Pèrdues i Guanys excepte la correcció per impost sobre societats, i en la clau [08] el corresponent a les disminucions, excepte la correcció corresponent a l'impost sobre societats i la reversió de l'ajustament per la limitació de les amortitzacions fiscalment deduïbles practicada als exercicis anteriors.
CLAUS [38] I [39].TOTAL CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE
Són imports calculats:
CLAUS [59] I [60].AJUSTAMENTS PER A LA DETERMINACIÓ DE LA BASE IMPOSABLE DEL GRUP (DONA 19é LIS)
En estes claus es faran constar els ajustaments en la base imposable del grup que procedisquen, d'acord amb el previst en la DONA 19é LIS en el qual es regula que, en relació amb l'assenyalat en el primer incís de la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 62 LIS, la suma de bases es referirà a les bases imposables positives i al 50 per cent de les bases negatives individuals corresponents a totes i cadascuna de les entitats integrants del grup fiscal.
En estos supòsits, els grups fiscals que incloguen en 2023 bases negatives individuals de les entitats integrants del grup consignaran en la clau [59] d'augments el 50 per cent de les esmentades bases negatives.La integració del 50 per cent de base imposable negativa restant s'efectuarà en la clau [60] de disminucions, per parts iguals en cada un dels deu primers períodes impositius que s'inicien a partir de l'1 de gener de 2024.
CLAU [10].SUMA DE BASES IMPOSABLES INDIVIDUALS ABANS DE COMPENSAR BASES IMPOSABLES NEGATIVES DE PERÍODES ANTERIORS
Es farà constar la suma de les bases imposables individuals corresponents a totes i cadascuna de les societats integrants del grup fiscal, sense incloure en elles la compensació de les bases negatives individuals.
És un import calculat:
CLAUS [11] I [12].CORRECCIONS DIFERIMIENTO RESULTATS INTERNS I ALTRES CORRECC.CONSOLIDACIÓ
Es consignaran les correccions derivades de les eliminacions per diferimiento de resultats interns que siga procedent efectuar en el període, de les incorporacions d'eliminacions efectuades en períodes anteriors que hagen de realitzar-se en este període i de la suma de la resta de correccions que siga procedent efectuar en el període, etc.
CLAU [13].BASE IMPOSABLE PRÈVIA
És un import calculat:
CLAU [44].DOTACIONS DE L'ART.11.12 I DT 33é.1 LIS DEL GRUP
S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 i la disposició transitòria 33a.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, referides al grup fiscal.No obstant això, s'haurà de tindre en compte el límit que s'indica més endavant.
Esta clau s'emplenarà sense signe.
CLAU [45].DOTACIONS DE L'ART.11.12 DEL LIS GENERATS A NIVELL INDIVIDUAL O DE GRUP PREVI A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (ART.67 I 74.3 LIS)
Podran integrar-se les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, pendents d'integrar en la base imposable, prèvies a la incorporació, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida a l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives.
En el supòsit d'un grup fiscal que s'integre en un altre grup fiscal per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida, en esta clau s'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 d'esta Llei pendents, que assumisquen les entitats que s'incorporen al nou grup fiscal, amb el límit de la suma de les bases imposables positives de les referides entitats prèvia a la integració de les dotacions de la referida naturalesa i a la compensació de bases imposables negatives, tenint en compte les eliminacions i incorporacions que corresponga.
Esta clau s'emplenarà sense signe.
Les claus [44] y [45] no seran complimentades pels grups de cooperatives.
CLAU [46].ROMANENT RESERVA DE CAPITALITZACIÓ NO APLICADA PER INSUFICIÈNCIA DE BASE
Únicament consignaran esta clau els grups el tipus de gravamen dels quals es corresponga amb el previst en l'apartat 1 o 6 de l'article 29 de la Llei de l'Impost sobre Societats, quan es donen els requisits previstos en l'apartat 1 de l'article 25 del LIS, i sempre que no s'haja pogut reduir la totalitat del 10% de l'increment de fons propis en la declaració de l'Impost sobre Societats en què es va originar el dret, podent aplicar d'esta manera, el romanent pendent d'aplicació amb el mateix límit i dins del termini contemplat en la norma.
També es podrà consignar el romanent de les entitats incorporades al grup amb el límit establit a l'article 67 c) del LIS i el corresponent als grups fiscals que s'integren al grup amb el límit establit a l'article 74.3 c) del LIS.
En aquest sentit, la reducció en la base imposable d'un determinat període impositiu relativa a la reserva de capitalització, es correspon amb el 10% de l'increment dels fons propis, per a la determinació dels quals resulta imprescindible que s'haja produït el tancament de l'exercici.Açò significa que l'aplicació de la reserva de capitalització no pot tindre's en compte en la determinació de la base imposable aplicable als pagaments fraccionats, ja que el període impositiu no haurà acabat i no haurà tingut lloc el tancament de l'exercici, no s'haurà pogut determinar el possible increment de fons propis que determinaria la reducció de la base imposable.Això només es podrà determinar en la declaració del corresponent període impositiu que, d'acord amb l'article 124.1 del LIS, es presentarà en el termini dels 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió de la dita període.
En conseqüència, en els pagaments fraccionats no podrà figurar una reducció per este concepte (reserva de capitalització) en la part de la base imposable a partir de la qual es determinen tals pagaments fraccionats.Al contrari, sí que podrà figurar una reducció per la reserva de capitalització, però corresponent a les quantitats pendents d'aplicació de la reducció d'anys anteriors, que és el que figurarà en esta clau, en concepte de romanent de reserva de capitalització no aplicada per insuficiència de base.
No s'inclourà en les bases imposables individuals el romanent de la reserva de capitalització.
CLAU [14].COMPENSACIÓ DE BASES IMPOSABLES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS
Es consignarà l'import de les bases imposables negatives del grup de períodes anteriors que són objecte de compensació a efectes d'esta declaració.
La compensació de bases imposables negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la base imposable prèvia a l'aplicació de la reserva de capitalització i a la seua compensació.En tot cas, es podran compensar en el període impositiu bases imposables negatives fins a l'import d'1 milió d'euros.
La limitació a la compensació de bases imposables negatives indicada en el paràgraf anterior no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a lleves i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors del contribuent.Les bases imposables negatives que siguen objecte de compensació amb les esmentades rendes no es tindran en consideració respecte de l'import d'1 milió d'euros a què es referix el paràgraf anterior.
CLAU [15].COMPENSACIÓ DE BASES IMPOSABLES NEGATIVES D'ENTITATS O DE GRUPS PREVIS A LA INTEGRACIÓ AL GRUP (ART.67 I 74.3 LIS)
Es consignarà l'import de les bases imposables negatives de qualsevol entitat generades en períodes anteriors a la seua incorporació al grup i les bases imposables negatives que assumisquen les entitats d'un grup fiscal que s'integre a un altre grup fiscal per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida, pendents de compensar en el moment de la seua integració al grup i que siguen objecte de compensació en la base imposable d'este a efectes d'esta declaració.
A més del límit general per a la compensació de bases imposables negatives exposat en el punt anterior, la compensació de bases imposables negatives, d'entitats o de grups previs, de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la base imposable individual o del grup previ tenint en compte les eliminacions i incorporacions corresponents.
No obstant això, i tal com establix la disposició addicional 15 del LIS, per als contribuents l'import net de la xifra de negocis dels quals siga almenys de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, els límits establits en article 11.12, en el primer paràgraf de l'article 26.1, en la lletra i) de l'article 62.1 i en les lletres d) i i) de l'article 67, d'esta Llei se substituiran pels següents:
El 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.
El 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 60 milions d'euros.
CLAUS [47] I [48].RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) (NOMÉS ENTITATS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART.101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART.29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)
La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits a l'article 101 del LIS per a entitats de reduïda dimensió.Sempre que es complisquen els requisits previstos a l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins al 10 per cent del seu import.En cas de minorar la base imposable, s'haurà de dotar una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import de l'esmentada minoració, la dotació de l'esmentada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal.Així l'import de minoració, s'haurà d'incloure en la clau [48].
Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a l'acabament del període impositiu en què es realitze l'esmentada minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins a l'import de la mateixa.L'import d'addició, s'haurà d'incloure en la clau [47].
No s'inclourà en les bases imposables individuals la reserva d'anivellament, tal com establix l'article 63 e) del LIS, sinó que les esmentades quantitats minoraran o incrementaran, segons procedisca, la base imposable del grup fiscal (article 62.1.f) LIS).
Les quantitats corresponents a la reserva d'anivellament d'entitats que s'incorporen al grup pendent d'addicionar en el moment de la seua integració s'addicionaran a la base imposable d'este.De la mateixa manera, s'addicionaran les quantitats corresponents a la reserva d'anivellament de les entitats d'un grup fiscal que s'integre a un altre grup per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida (articles 67.f) i 74.3.f LIS).
Les claus [47] y [48] no seran complimentades pels grups de cooperatives.
RESULTAT PREVI:
B.1) CAS GENERAL (ENTITATS AMB PERCENTATGE ÚNIC)
CLAUS [16] I [17]
El seu import vindrà calculat automàticament en funció de les dades consignades en la declaració.
Així, per exemple:
La clau [16] serà = clau [13] + clau [44] + clau [45] – clave [46] – clau [14] – clave [15] + clau [47] – clave [48], sense poder ser negativa.
La clau [44] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com a augment o disminució en la base imposable.
La clau [17] = 19/20 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per excés, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga almenys de 10 milions d'euros.
La clau [17] = 5/7 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per defecte a la unitat anterior, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.
CLAU [49].DOTACIONS DE L'ART.11.12 LIS DEL GRUP (EN DONA 7a LLEI 20/1990) (NOMÉS COOPERATIVES)
S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, referides al grup fiscal de cooperatives.No obstant això, en este cas, el límit a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 (que regula la seua integració en la base imposable d'acord amb l'establit en el LIS, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida a l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives), es referirà a la quota íntegra positiva (no base imposable), sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives.Per a procedir a la suma algebraica de quotes íntegres de les cooperatives que formen part del grup fiscal, no s'inclourà en les bases imposables de les esmentades entitats les dotacions de l'apartat 12 de l'article 11 del LIS.Estes dotacions s'inclouran en la quota íntegra, en funció del tipus de gravamen, que corresponga posteriorment a la referida suma.
Esta clau s'emplenarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.
CLAU [50].DOTACIONS DE L'ART.11.12 LIS GENERADES PRÈVIA A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (DONA 7a LLEI 20/1990) (NOMÉS COOPERATIVES)
En el supòsit que l'entitat s'incorpore a un grup fiscal de cooperatives, les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, pendents d'integrar a la quota íntegra, s'integraran a la quota íntegra del grup, en funció del tipus de gravamen que corresponga.
L'esmentada integració es realitzarà amb el límit addicional del 70 per cent de la quota íntegra positiva individual de la mateixa entitat.
Esta clau s'emplenarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.
CLAU [51].COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS (NOMÉS COOPERATIVES)
Els grups de cooperatives que no siguen fiscalment protegides emplenaran en esta clau les quotes negatives del grup fiscal a compensar de períodes anteriors.No obstant això, s'haurà de tindre en compte el límit que s'indica més endavant.
CLAU [58].COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES INDIVIDUALS DE PERÍODES ANTERIORS A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (NOMÉS COOPERATIVES)
Els grups de cooperatives que no siguen fiscalment protegides emplenaran en esta clau les quotes negatives a compensar de períodes anteriors a la incorporació al grup fiscal.
Les quotes negatives seran compensables només amb quotes positives de la mateixa societat cooperativa i fins al límit establit.
Estes dues claus [51] y [58] tenen la següent limitació conjunta:
La compensació de quotes negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la quota íntegra prèvia a la seua compensació.
No obstant això, i tal com establix la disposició addicional 15 del LIS, per als contribuents l'import net de la xifra de negocis dels quals siga almenys de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, els límits establits en article 11.12, en el primer paràgraf de l'article 26.1, en la lletra e) de l'article 62.1 i en les lletres d) i e) de l'article 67, d'esta Llei se substituiran pels següents:
El 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.
El 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 60 milions d'euros.
En tot cas, seran compensables en el període impositiu quotes íntegres per l'import que resulte de multiplicar 1 milió d'euros al tipus de gravamen general de l'entitat.
La limitació a la compensació de quotes negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a lleves i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb l'entitat.A estos efectes s'haurà de tindre en compte si les rendes corresponen a resultats cooperatius o extracooperatius.
CLAUS [52] I [53].RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) CONVERTIT EN QUOTES (NOMÉS GRUPS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART.101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART.29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)
La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits a l'article 101 del LIS per a entitats de reduïda dimensió.Sempre que es complisquen els requisits previstos a l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins al 10 per cent del seu import.En cas de minorar la base imposable, s'haurà de dotar una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import de l'esmentada minoració, la dotació de l'esmentada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal.L'import de minoració, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que en el seu cas corresponga, s'haurà d'incloure en la clau [53].
Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a l'acabament del període impositiu en què es realitze l'esmentada minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins a l'import de la mateixa.L'import d'addició, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que en el seu cas corresponga, s'haurà d'incloure en la clau [52].
Les claus [52] y [53] només podran ser complimentades pels grups de cooperatives.
CLAU [18]
La clau [18] serà = clau [16] x clau [17] /100 + clau [49] + clau [50] - clave [51] – clau [58] + clau [52] – clave [53].
La clau [49] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com a augment o disminució en la quota.
B.2) CASOS ESPECÍFICS (ENTITATS AMB MÉS D'UN PERCENTATGE)
CLAUS [20] I [23]
En la clau [20] es consignarà l'import de la base del pagament fraccionat a la que siga d'aplicació el tipus de gravamen més baix dels dos indicats en la clau tipus de gravamen, arredonit per defecte a la unitat anterior.
En el suposat de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge la base imposable del qual es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) inclouran en esta casella la base del pagament fraccionat que corresponga a les activitats del grup que tributen en règim general.
En la clau [23] es consignarà l'import de la base del pagament fraccionat a la que siga d'aplicació el tipus de gravamen més alt dels dos indicats en la clau tipus de gravamen.
En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge la base imposable del qual es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) inclouran en esta casella la base del pagament fraccionat que corresponga a l'activitat del grup que tributa en règim especial.
La clau [23] serà = clau [19] - clave [20]
CLAUS [19], [21], [22], [24] I [25]
El seu import vindrà calculat automàticament en funció de les dades consignades en la declaració.
Així, per exemple:
La clau [19] serà = clau [13] + clau [44] + clau [45] - clave [46] - clau [14] - clave [15] + clau [47] - clave [48], sense poder ser negativa.
La clau [21] = 19/20 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per excés, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga almenys de 10 milions d'euros.
La clau [21] = 5/7 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per defecte a la unitat anterior, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.
La clau [22] serà = (clave [20] x clau [21]) / 100 La clau [24] = 19/20 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per excés, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga almenys de 10 milions d'euros.
En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge el tipus de gravamen aplicable a la base del pagament fraccionat corresponent a l'activitat que tributa en règim especial serà del 25%.
La clau [24] = 5/7 x tipus de gravamen indicat a la casella de tipus de gravamen tot això arredonit per defecte a la unitat anterior, sempre que la xifra de negocis de l'entitat en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.
En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge el tipus de gravamen aplicable a la base del pagament fraccionat corresponent a l'activitat que tributa en règim especial serà del 25%.
La clau [25] = (clave [23] x clau [24]) /100.
CLAU [54].DOTACIONS DE L'ART.11.12 DEL LIS DEL GRUP (DF 4t LIS)
S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, referides al grup fiscal de cooperatives.No obstant això, en este cas com s'establix en la disposició final quarta del LIS, el límit a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 (que regula la seua integració en la base imposable d'acord amb l'establit en el LIS, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida a l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives), es referirà a la quota íntegra positiva ( no base imposable), sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives.Per a procedir a la suma algebraica de quotes íntegres de les cooperatives que formen part del grup fiscal, no s'inclourà en les bases imposables de les esmentades entitats les dotacions de l'apartat 12 de l'article 11 del LIS.Estes dotacions s'inclouran en la quota íntegra, en funció del tipus de gravamen que corresponga, posteriorment a la referida suma, i amb el límit que es va indicar anteriorment.
La clau [54] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com a augment o disminució en la quota.
Esta clau s'emplenarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.
CLAU [57].DOTACIONS DE L'ART.11.12 DEL LIS GENERADES PRÈVIA A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (DF 4t LIS)
En el supòsit que l'entitat s'incorpore a un grup fiscal de cooperatives, les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 28 de novembre, de l'Impost sobre Societats, pendents d'integrar a la quota íntegra, s'integraran a la quota íntegra del grup, en funció del tipus de gravamen que corresponga, amb el límit assenyalat anteriorment.
Esta clau s'emplenarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.
CLAU [42].COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS (NOMÉS COOPERATIVES)
Els grups de cooperatives fiscalment protegides emplenaran en esta clau les quotes negatives del grup a compensar de períodes anteriors.No obstant això, s'haurà de tindre en compte el límit que s'indica més endavant.
CLAU [43].COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES INDIVIDUALS DE PERÍODES ANTERIORS A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (NOMÉS COOPERATIVES)
Els grups de cooperatives fiscalment protegides emplenaran en esta clau les quotes negatives individuals a compensar de períodes anteriors a la incorporació al grup fiscal.
Les quotes negatives seran compensables només amb quotes positives de la mateixa societat cooperativa i fins al límit de la mateixa.
Estes dues claus [42] y [43] tenen la següent limitació conjunta:
La compensació de quotes negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la quota íntegra prèvia a la seua compensació.
No obstant això, i tal com establix la disposició addicional 15 del LIS, per als contribuents l'import net de la xifra de negocis dels quals siga almenys de 20 milions d'euros durant els 12 mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu, els límits establits en article 11.12, en el primer paràgraf de l'article 26.1, en la lletra i) de l'article 62.1 i en les lletres d) i i) de l'article 67, d'esta Llei se substituiran pels següents:
El 50 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 20 milions d'euros però inferior a 60 milions d'euros.
El 25 per cent, quan en els referits 12 mesos l'import net de la xifra de negocis siga almenys de 60 milions d'euros.
En tot cas, seran compensables en el període impositiu quotes íntegres per l'import que resulte de multiplicar 1 milió d'euros al tipus de gravamen general de l'entitat.
La limitació a la compensació de quotes negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a lleves i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb l'entitat.A estos efectes s'haurà de tindre en compte si les rendes corresponen a resultats cooperatius o extracooperatius.
CLAUS [55] I [56].RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) (NOMÉS ENTITATS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART.101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART.29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)
La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits a l'article 101 del LIS per a entitats de reduïda dimensió.Sempre que es complisquen els requisits previstos a l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins al 10 per cent del seu import.En cas de minorar la base imposable, s'haurà de dotar una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import de l'esmentada minoració, la dotació de l'esmentada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal El import de minoració, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que en el seu cas corresponga, s'haurà d'incloure en la clau [56].
Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a l'acabament del període impositiu en què es realitze l'esmentada minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins a l'import de la mateixa.L'import d'addició, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que en el seu cas corresponga, s'haurà d'incloure en la clau [55].
Les claus [55] y [56] només podran ser complimentades pels grups de cooperatives.
CLAU [26]
La clau [26] = clau [22] + clau [25] + clau [54] + clau [57] – clave [42] – clau [43] + clau [55] – clave [56]
El seu import no pot ser negatiu.
CÀLCUL DEL RESULTAT I DE LA QUANTITAT A INGRESSAR
CLAU [27].BONIFICACIONS CORRESPONENTS AL PERÍODE COMPUTAT (TOTAL)
Es consignarà l'import total de les bonificacions capítol III del títol VI del LIS i altres bonificacions que li foren d'aplicació al contribuent en el període corresponent.
CLAU [28].RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE PRACTICATS SOBRE ELS INGRESSOS DEL PERÍODE COMPUTAT (TOTAL)
Es consignarà l'import total de les retencions i ingressos a compte practicats al contribuent sobre els ingressos del període corresponent.
CLAU [29].VOLUM D'OPERACIONS EN TERRITORI COMÚ (%)
Es consignarà la xifra del percentatge que corresponga a la tributació de l'Estat segons la proporció del volum d'operacions efectuades en territori comú determinada a l'última declaració-liquidació de l'impost.
CLAU [30].PAGAMENTS FRACCIONATS DE PERÍODES ANTERIORS EN TERRITORI COMÚ (TOTAL)
Es consignarà l'import dels pagaments fraccionats efectuats anteriorment en territori comú corresponents al mateix període impositiu.
CLAU [31].RESULTAT DE LA DECLARACIÓ ANTERIOR (EXCLUSIVAMENT SI ESTA ÉS COMPLEMENTÀRIA)
Si esta declaració fora complementària d'una altra de presentada anteriorment pel mateix concepte i període, es farà constar en esta clau l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament.En este supòsit, en l'apartat 6 Complementària, s'haurà de fer constar el codi electrònic assignat a l'esmentada declaració.
CLAU [32].RESULTAT
És un import calculat.
CLAU [33].MÍNIM A INGRESSAR (NOMÉS PER A EMPRESES AMB CN IGUAL O SUPERIOR A 10 MILIONS €)
D'acord amb la disposició addicional catorzena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, a la redacció donada per l'article 71 de la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l'Estat per a l'any 2018 i l'article 4 de la Llei 8/2018, de 5 de novembre, la quantitat a ingressar no podrà ser inferior, en cap cas, al 23% ( 25% per a contribuents als quals resulte d'aplicació el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 6 de l'article 29 d'esta Llei) del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural o, per a contribuents el període del qual impositiu no coincidisca amb l'any natural, de l'exercici transcorregut des de l'inici del període impositiu fins al dia anterior a l'inici de cada període d'ingrés del pagament fraccionat, determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, minorat exclusivament en els pagaments fraccionats realitzats anteriorment, corresponents en mateix període impositiu.
D'este resultat positiu quedarà exclòs l'import del mateix que es corresponga amb rendes derivades d'operacions de lleva o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent, incloent-se en l'esmentat resultat aquella part del seu import que s'integre a la base imposable del període impositiu.
També quedarà exclòs l'import del resultat positiu conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integre a la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats.En el cas d'entitats parcialment exemptes a les quals resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit al capítol XIV del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no exemptes.
En el cas d'entitats a les quals resulte d'aplicació la bonificació establida a l'article 34 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.
En el cas d'entitats que apliquen la Reserva per a inversions en les Canàries, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, l'import de la reserva per a inversions en les Canàries que preveja realitzar-se d'acord amb l'establit en l'apartat 1 disposició addicional cinquena del LIS.En el cas d'entitats amb dret a la bonificació prevista a l'article 26 de la Llei 19/1994, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50% de la quota íntegra corresponent als rendiments que tinguen de dret a l'esmentada bonificació.
Si es tracta d'entitats que apliquen la bonificació prevista a l'article 33 LIS en el qual es regula la Bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50% d'aquella part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la mateixa.
Si es tracta d'entitats que apliquen el Règim fiscal de la Zona Especial Canària regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, no es computarà a efectes del pagament fraccionat mínim, la part de la base imposable de l'entitat de la Zona Especial Canària que, a efectes de l'aplicació del tipus especial de gravamen, es derive de les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària, que resulte d'aplicar el percentatge assenyalat a l'article 44 Llei 19/1994, tret que siga procedent aplicar el disposat en la lletra b) de l'apartat 6 de l'esmentat article, en el cas del qual el resultat positiu a computar es minorarà en l'import que resulte d'aplicar el disposat en eixa lletra.
Este mínim a ingressar, no resultarà d'aplicació a les entitats a les quals es referixen els apartats 3, 4 i 5 de l'article 29 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, ni a les referides en la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les Societats Anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari, ni a les entitats de capitalriesgo regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre.
Tampoc no resultarà d'aplicació el mínim a ingressar els grups d'entitats navilieres en règim especial en funció del tonatge.No obstant això, per a aquells grups la base imposable dels quals es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) el declarant haurà d'incloure a la casella 33 (mínim a ingressar) l'import que, en el seu cas, corresponga per a les activitats incloses en règim general, ja que estes activitats no estan excloses del pagament fraccionat mínim.Esta dada s'ha de consignar directament pel contribuent, calculant-se d'acord amb el previst per la disposició addicional catorzena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats.
CLAU [34].QUANTITAT A INGRESSAR
Clau [34] = La major de les claus [32] o [33].
6) INFORMACIÓ ADDICIONAL
CLAU [35].RESULTAT CONSOLIDAT DEL PERÍODE
En esta clau es farà constar l'import del resultat consolidat del període del compte de pèrdues i guanys consolidat.
COMUNICACIÓ DE DADES ADDICIONALS A LA DECLARACIÓ
Marcaran esta clau els declarants obligats a la presentació d'este annex per haver tingut un import net de la xifra de negocis, en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicien els períodes impositius, d'almenys deu milions d'euros, i estaran obligats a presentar l'esmentat annex.A estos efectes marcaran la clau “comunicació de dades addicionals a la declaració” indicant el número de referència de societats (NRS) corresponent a l'esmentada comunicació.
COMUNICACIÓ DE VARIACIÓ EN LA COMPOSICIÓ DEL GRUP FISCAL
Es marcarà esta clau quan procedisca l'emplenament de l'annex de comunicació de variació en la composició del grup fiscal per haver tingut lloc la inclusió o exclusió d'entitats en el grup fiscal en el període impositiu a què correspon el pagament fraccionat.Així mateix, indicaran el número de referència de societats (NRS) corresponent a l'esmentada comunicació.
Els contribuents amb ingressos corresponents al registre comptable de lleves o esperes han de consignar en este apartat els imports de les rendes derivades d'operacions de lleva o espera incloses en el compte de pèrdues i guanys, i la part de l'import de les rendes derivades d'operacions de lleva o espera que resulte integrat a la base imposable.
Import exclòs per operacions de lleva o espera:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import del resultat positiu que es corresponga amb rendes derivades d'operacions de lleva o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.
Part integrada a la base imposable per operacions de lleva o espera:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import de la part integrada a la base imposable per operacions de lleva o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.
Part integrada a la base imposable a nivell de quota per operacions de lleva o espera (només cooperatives):A efectes de determinar els límits de compensació de quotes negatives de períodes anteriors les cooperatives inclouran a més en esta clau l'import de la part integrada a la base imposable a nivell de quota per operacions de lleva o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.
Rendes de reversió de deterioraments que s'integren a la base imposable:D'acord amb el criteri que es conté en la consulta de la Direcció General de Tributs V0155-17, s'ha d'entendre que la reversió del deteriorament regulada en l'apartat 3 de la disposició transitòria setzena del LIS es produïx l'últim dia del període impositiu, per la qual cosa, amb caràcter general, no s'haurà de tindre en compte, a efectes del càlcul dels pagaments fraccionats per la modalitat prevista en l'apartat 3 de l'article 40 del LIS.
Import corresponent a la reserva per a inversions en les Canàries:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, s'emplenarà en esta clau l'import de la reserva per a inversions en les Canàries que preveja realitzar-se.
Import corresponent a la bonificació prevista a l'art. 26 de la Llei 19/1994:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, s'emplenarà en esta clau l'import de la bonificació prevista a l'art. 26 de la Llei 19/1994.L'esmentat import serà del 50% de la quota íntegra corresponent als rendiments a què es referix esta disposició.
Import no computable per aplicació del règim fiscal de la ZEC:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, les entitats que apliquen el règim fiscal de la Zona Especial Canària, regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, complimentaran en esta clau la minoració de la part del resultat positiu que es corresponga amb el percentatge assenyalat a l'article 44.4 de la Llei 19/1994, tret que siga procedent aplicar el disposat a l'article 44.6 b) de la Llei 19/1994, en el cas del qual la minoració aplicable a incloure en esta clau serà l'import que resulte d'aplicar el disposat en eixa lletra.
Importe de la minoració corresponent a les rendes que tinguen dret a la bonificació prevista a l'art. 33 LIS:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, s'emplenarà en esta clau el 50 per cent de la part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la bonificació per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla prevista a l'article 33 de la Llei de l'Impost sobre Societats.
Import exclòs per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren a la base imposable per aplicació de l'art. 17.2 LIS:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, s'emplenarà en esta clau l'import del resultat positiu conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren a la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la Llei de l'Impost sobre Societats.
Importe renda exempta de les entitats que apliquen el règim fiscal especial del Capítol XIV del Títol VII LIS:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, les entitats parcialment exemptes a les quals resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit al capítol XIV del títol VII de la Llei de l'Impost sobre Societats complimentaran en esta clau l'import de la renda exempta.
Importe de la bonificació previst a l'art. 34 LIS:A efectes del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altres normativa comptable de desenvolupament, s'emplenarà en esta clau l'import de les rendes bonificades per prestació de serveis públics locals establida a l'article 34 de la Llei de l'Impost sobre Societats.
7) DECLARACIÓ COMPLEMENTÀRIA
Si esta declaració fóra complementària d'una altra de presentada anteriorment pel mateix concepte i període, s'haurà de fer constar el codi electrònic de l'esmentada declaració anterior.En este supòsit, en les claus [02] o [31], segons el cas, es farà constar l'import del pagament fraccionat ingressat per la declaració presentada anteriorment.
8) NEGATIVA
Es marcarà esta casella en cas que no s'haja d'efectuar cap ingrés en concepte de pagament fraccionat en el període corresponent.
9) INGRÉS
En cas de declaració a ingressar es consignarà la forma de pagament.En el supòsit que este es realitze mitjançant deute en compte, haurà d'emplenar degudament el Codi Internacional de Compte Bancari (ANAVEN) corresponent.
No obstant això, els contribuents de l'Impost sobre Societats que es troben acollits al sistema de compte corrent tributari efectuaran els pagaments fraccionats d'acord amb el previst en la Secció 6a del Capítol II del Títol IV del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial Decret 1065/2007, de 27 de juliol.
TERMINI DE PRESENTACIÓ
El pagament fraccionat s'haurà d'efectuar durant els primers vint dies naturals dels mesos d'abril (1/P), octubre (2/P) i desembre (3/P) de cada any natural.Els venciments de termini que coincidisquen amb un dissabte o dia inhàbil s'entendran traslladats al primer dia hàbil immediat següent.
Tots els imports s'han d'expressar en euros, havent de consignar-se la part sencera seguida de dos decimals.
ANNEX (EN PARTIX 2)
COMUNICACIÓ DE DADES ADDICIONALS A LA DECLARACIÓ
Estaran obligats a la presentació d'este annex els declarants que hagen tingut un import net de la xifra de negocis, en els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicien els períodes impositius, d'almenys deu milions d'euros.
Per a efectuar l'esmentada comunicació s'ha habilitat un formulari en el model 222 que permetrà al declarant comunicar les dades addicionals sol·licitades, a qui s'accedirà des del mateix formulari de pagaments fraccionats.Els passos a realitzar seran els següents:
El presentador inicia el tràmit de presentació i obri el formulari del model 222.
En este cas el model 222, en l'apartat 5 (Informació addicional), incorpora una clau per a marcar mitjançant una X que es volen comunicar les dades addicionals sol·licitades.D'esta forma s'habilita un botó per a obrir el formulari, que s'ompli, firma i envia.Com a resultat, es tanca la finestra amb el formulari i s'incorpora al model 222 el NRS (Número de referència de societats) corresponent a l'annex presentat.
El presentador completa el model 222, el firma i envia obtenint el justificant de presentació.
DETALLE CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE, EXCLOSA CORRECCIÓ PER IMPOST SOBRE SOCIETATS I AJUSTAMENT DESPESES D'AMORTITZACIÓ (LLEI 16/2012 ART.7) (3)
Es consignarà l'import net de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys detallat en les claus relacionades en este apartat.
En els ajustaments corresponents a “Altres diferències d'imputació temporal d'ingressos i despeses (art. 11 LIS)” no s'inclouran els afectats per l'art. 11.12 LIS.
En la clau “Altres correccions al resultat comptable” s'agruparan les correccions restants no incloses en les claus anteriors.
El total de correccions netes haurà de ser igual a la suma algebraica de les correccions introduïdes així com a la diferència entre les claus [07] Y [08] de l'autoliquidació 222.
DETALL DE CORRECCIONS NETES PER CONSOLIDACIÓ FISCAL (4)
El total de correccions ha de ser igual a la diferència entre les claus [11] Y [12] de l'autoliquidació 222.
LIMITACIÓ EN LA DEDUCIBILIDAD DE DESPESES FINANCERES (5)
Es consignaran les dades sol·licitades a efectes de calcular l'import de les despeses financeres netes deduïble, limitat per al grup al 30 per cent del benefici operatiu de l'exercici o 1 milió d'euros si l'import anterior resulta inferior a esta quantia.Si el període impositiu de l'entitat tinguera una durada inferior a l'any, l'import de la limitació serà el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.
Així la clau j té com a import màxim el 30% de (j1 – j2 – j3 – j4 + j5) amb el mínim d'un milió d'euros (o proporció existent si el període impositiu és inferior a l'any).
INFORMACIÓ ADDICIONAL (6)
S'emplenarà este apartat en els supòsits d'insuficiència de base imposable per a compensar bases imposables negatives pendents de períodes anteriors.
COMUNICACIÓ COMPLEMENTÀRIA O SUBSTITUTIVA (7)
Si esta comunicació fora complementària o substitutiva d'una altra de presentada anteriorment pel mateix concepte i període, es farà constar el codi electrònic de l'esmentada declaració anterior.
ANNEX (EN PARTIX 3)
COMUNICACIÓ DE VARIACIÓ DE COMPOSICIÓ DEL GRUP FISCAL
Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2015, tal com s'establix en l'apartat 6 de l'article 61 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats, quan es produïsquen variacions en la composició del grup fiscal, la societat dominant ho comunicarà a l'Administració tributària, identificant les societats que s'han integrat a ell i les que han sigut excloses.L'esmentada comunicació es realitzarà en la declaració del primer pagament fraccionat que afecte la nova composició.
Per a efectuar l'esmentada comunicació se n'ha habilitat un formulari en el model 222 que permetrà al declarant comunicar les variacions en la composició del grup fiscal que vagen a tindre efecte en el pagament fraccionat que s'està realitzant, al qual s'accedirà des del mateix formulari de pagaments fraccionats.Els passos a realitzar seran els següents:
- El presentador inicia el tràmit de presentació i obri el formulari del model 222.
- En este cas el model 222 incorpora una casella per a marcar mitjançant una X que es volen comunicar variacions en la composició del grup.D'esta forma s'habilita un botó per a obrir el formulari de variacions, que s'ompli, firma i envia.Com a resultat, es tanca la finestra amb el formulari i s'incorpora al model 222 el NRS corresponent a les variacions de grup presentades.
- El presentador completa el model 222, el firma i envia obtenint el justificant de presentació.
Els camps que ha d'emplenar el declarant són els següents:
INCLUSIÓ (I) / EXCLUSIÓ (E)
Es marcarà amb una I si es vol comunicar una inclusió i amb una E si es vol comunicar una exclusió.
ENTITATS QUE S'INCLOUEN O EXCLOUEN EN EL GRUP FISCAL
Es consignarà pel declarant la denominació social de cadascuna de les entitats la inclusió del qual o exclusió es vol comunicar.NIF Es consignarà el NIF de les entitats la inclusió del qual o exclusió es vol comunicar.
DATA D'INCLUSIÓ O EXCLUSIÓ EN EL GRUP
En este camp es consignarà la data d'inclusió o exclusió en el grup, i es comunicarà mitjançant sis dígits DD /MM / AA (D =día, M = mes, A = any).
% DE PARTICIPACIÓ DIRECTE
En este camp es comunicarà el percentatge de participació directe de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup.El percentatge serà un número comprés entre 0 i 100 i es comunicarà amb dos decimals.
% DE PARTICIPACIÓ INDIRECTE
En este camp es comunicarà el percentatge de participació indirecte de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup.El percentatge serà un número comprés entre 0 i 100 i es comunicarà amb dos decimals.
% DE DRETS DE VOT
En este camp es comunicarà el percentatge de drets de vot de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup.El percentatge serà un número comprés entre 50 i 100 (excepte exclusió) i es comunicarà amb dos decimals.
NEGOCIACIÓ EN MERCATS REGULATS
Es marcarà amb una X en el cas que l'entitat participada estiga admesa a negociació en un mercat regulat.
En el cas d'entitats dependents participades de forma indirecta per la dominant, també es marcarà amb una X quan el percentatge mínim exigit del 70% s'assolisca a través d'entitats dependents les accions de les quals estiguen admeses a negociació en un mercat regulat.
Només s'hauran de comunicar les dades de les entitats que s'hagen inclòs en el grup fiscal en el període a què es referix el pagament fraccionat o s'hagen exclòs en l'esmentat període.En cap cas no s'hauran de relacionar aquelles entitats que ja formaren part del grup anteriorment a l'inici del període a què correspon el pagament fraccionat a què es referix la presentació, i la inclusió de les quals en el mateix, per tant, ja s'haguera comunicat prèviament a l'Administració.