Saltar al contingut principal

Instruccions per a períodes impositius iniciats el 2023 i següents

MODEL 222 

PAGAMENT FRACCIONAT

IMPOST SOBRE SOCIETATS

RÈGIM DE CONSOLIDACIÓ FISCAL 

Este model serà d'ús obligatori per a efectuar els pagaments fraccionats de l'impost sobre societats pels grups fiscals, inclosos els de cooperatives, que tributen pel règim fiscal especial establit en el capítol VI del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

La presentació del model 222 es realitzarà exclusivament per via telemàtica.

1) IDENTIFICACIÓ ENTITAT REPRESENTANT/DOMINANT (INCLOSA EN EL GRUP FISCAL)

Es consignaran les dades identificatives de l'entitat representant (en els supòsits en què l'entitat dominant és estrangera o foral), o dominant (quan es tracti d'entitat dominant, entitat cap de grup o establiment permanent d'entitat no resident que tinga la consideració de societat dominant quan siga resident en territori espanyol i no estiga sotmesa a normativa foral). A estos efectes marcarà la casella que corresponga segons es tracti d'entitat representant (entitat no dominant) o entitat dominant (inclosa en el grup fiscal).

NÚM. de grup: Es consignarà el número de grup al que pertany l'entitat, constat per dos parts, la primera és un número seqüencial i la segona (separada per una agrane de l'anterior) indica l'any en el que el grup va anar registrat.

Els contribuents que tributen conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals del País Basc i/o Comunitat Foral de Navarra, a les que siga aplicable la corresponent normativa foral de l'impost sobre societats segons el que disposa el Concert Econòmic amb la comunitat autònoma del País Basc o en el Conveni Econòmic entre l'Estat i la Comunitat Foral de Navarra, marcaran també la casella que els corresponga de les que es relacionen a la part inferior d'este apartat i complimentaran el model de declaració amb les dades que siguen compatibles amb la seua respectiva normativa foral per poder ingressar en Territori Comú la part que corresponga del pagament fraccionat foral. Estos contribuents consignaran en les seues declaracions els camps d'identificació, merite, base del pagament fraccionat (clau 01, clau 16 o clau 19), volum d'operacions en Territori Comú (%) (clau 29) i la quantitat per ingressar (clau 03 o clau 34).

2) IDENTIFICACIÓ ENTITAT DOMINANT

Es consignaran les dades identificatives de l'entitat dominant quan l'entitat dominant siga una entitat estrangera o foral. En estos supòsits s'haurà indicat la identificació de l'entitat representant en l'apartat anterior.

3) MERITE

Exercici : Es consignaran en esta casella els quatre dígits de l'any en el que correspon efectuar el pagament fraccionat.

Període : Es consignarà en esta casella, segons el mes en què corresponga realitzar el pagament fraccionat, la següent clau: 1/P per al pagament a efectuar durant els vint primers dies naturals del mes d'abril, 2/P per al corresponent al mateix període del mes d'octubre i 3/P per al corresponent al mateix període del mes de desembre.

Els contribuents sotmesos a normativa de territori foral de Navarra marcaran 2P com clau període. Els contribuents sotmesos a normativa de territori foral de Guipúscoa, Biscaia o Àlaba, marcaran 0A com clau període.

Data d'inici del període impositiu : Es consignarà en esta casella la data d'inici del període impositiu amb sis dígits DD/MM/AA (D = dia, M = mes, A = any).

C.N.A.E. activitat principal : Es consignarà el codi de quatre xifres relatiu a la Classificació Nacional d'Activitats Econòmiques que corresponga a l'activitat amb major volum d'operacions.

4) DADES ADDICIONALS

Les dades declarades en este apartat es vinculen amb els camps a complimentar en l'apartat 4 Liquidació. En cas de modificació posterior verifique el contingut d'este apartat.

Grup d'entitats en el que és aplicable el règim de les entitats navilieres en funció del tonatge: Marcaran esta clau les entitats que formant part d'un grup s'acullen al règim especial de les entitats navilieres en funció del tonatge, previst en el capítol XVI del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

En el supòsit de grup d'entitats de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) marcaran també en este apartat la clau “uns altres grups fiscals amb possibilitat d'aplicar dos tipus impositius” i consignaran 25/25N en la clau “tipus de gravamen de l'impost sobre societats de l'exercici en curs”. En aquells casos en què es realitze la presentació del pagament fraccionat mitjançant presentació directa (sense fer ús del formulari) degut a restriccions d'espai en la definició del camp "Dades addicionals - Tipus de gravamen de l'impost sobre societats de l'exercici en curs" s'haurà de posar el valor "25/25" en lloc del valor "25/25N".

Grup fiscal que complisca els requisits de l'art.101 LIS i aplique tipus gravamen art. 29.1, 1er paràgraf LIS: Marcaran esta clau els grups fiscals que complisquen els requisits de l'article 101 de la LIS i, al seu torn, apliquen el tipus general de gravamen del 25%.

Import net del volum de negoci del grup fiscal dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu és superior a 6.000.000 euros: Marcaran esta clau, les entitats que formen part d'un grup i que durant els dotze mesos immediatament anteriors al període impositiu, hagen tingut un volum de negoci superior a 6.000.000 d'euros. Els qui marquen esta casella estaran obligats a aplicar en el càlcul de l'import la modalitat establida en l'apartat 3 de l'article 40 de la LIS.

Grup de cooperatives fiscalment protegides: Marcaran esta clau els grups d'entitats que tinguen la consideració de fiscalment protegides, d'acord amb el que estableix la Llei 20/1990, de 19 de desembre, sobre Règim Fiscal de les Cooperatives.

Grup fiscal format exclusivament per entitats de capital-risc que aplica el règim fiscal especial de l'art.50 LIS: Marcaran esta clau els grups fiscals formats exclusivament per entitats de capital-risc regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre, exceptuades de l'obligació d'efectuar el pagament fraccionat mínim aplicable a les grans empreses.

Marque esta casella si concorre ALGUNA de les següents circumstàncies:

  • Grup fiscal que aplica la Reserva per a inversions a les Canarias o tinga dret a la bonificació de l'art.26 Llei 19/1994:

    Marcaran esta casella, a l'efecte de tindre en compte la reducció de la base imposable o de la quantitat per ingressar previstes respectivament en l'apartat 1 i apartat 2 de la disposició addicional quinta de la LIS, els grups fiscals que apliquen reserva per a inversions o que tinguen dret a la bonificació de l'art.26 de la Llei 20/1994. A estos efectes, es complimentaran també les caselles corresponents de l'apartat 5, Informació addicional.

  • Grup fiscal que aplica el règim ZEC:

    Marcaran esta casella, a l'efecte de determinar la quantitat mínima per ingressar prevista en la lletra a) de l'apartat 1 de la disposició addicional catorzena de la LIS i amb la finalitat de no computar aquella part del resultat positiu que es corresponga amb el percentatge assenyalat en l'article 44.4 de la Llei 19/1994 (fora que procedisca aplicar el que preveu l'article 44.6 b) de la Llei 19/1994), els grups fiscals que apliquen el règim de la Zona Especial Canària. A estos efectes, es complimentarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.

    Els contribuents que tinguen sucursals de la Zona Especial Canària d'entitats amb residència fiscal a Espanya que formen part d'un grup fiscal que aplique el règim de consolidació fiscal, han de declarar separadament la part de base imposable atribuïble a la sucursal de la Zona Especial Canària. Cadascuna d'estes entitats ha de presentar el pagament a compte d'este impost en el seu model 202 corresponent, tot això, sense perjudici del model 222 que haurà de presentar l'entitat dominant per la part de la base imposable que no tributa al tipus especial i respecte de la que aplicarà règim especial de consolidació fiscal.

  • Grup fiscal que aplica la bonificació de Ceuta i Melilla art. 33 LIS:

    Marcaran esta casella, a l'efecte de determinar la quantitat mínima per ingressar prevista en la lletra a) de l'apartat 1 de la disposició addicional catorzena de la LIS i amb la finalitat de minorar del mateix el 50% d'aquella part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la bonificació prevista en l'article 33 de la LIS. A estos efectes, es complimentarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.

  • Grup fiscal amb resultats positius per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 LIS:

    Marcaran esta casella els grups fiscals que hagen tingut resultats positius per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la LIS, amb la finalitat d'excloure estes quantitats de la quantitat mínima per ingressar prevista en la disposició addicional catorzena de la LIS. A estos efectes, es complimentarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.

  • Grup fiscal parcialment exempt que aplica el règim fiscal especial Cap. XIV Tít. VII LIS:

    Marcaran esta casella, els grups fiscals parcialment exempts als que resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit en el capítol XIV del títol VII de la LIS, a l'efecte de determinar la quantitat mínima per ingressar prevista en la disposició addicional catorzena de la LIS, ja que en estos casos es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a les rendes no exemptes. A estos efectes, es complimentarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.

  • Grup fiscal que aplica la bonificació de l'article 34 LIS:

    Marcaran esta casella, els grups fiscals que apliquen la bonificació per prestació de servicis públics locals prevista en l'article 34 de la LIS, a l'efecte de determinar la quantitat mínima per ingressar prevista en la disposició addicional catorzena de la LIS, ja que en estos casos es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a les rendes no bonificades. A estos efectes, es complimentarà també la casella corresponent de l'apartat 5, Informació addicional.

    Altres grups fiscals amb possibilitat d'aplicar dos tipus impositius: Marcaran esta clau els grups fiscals no inclosos en les claus anteriors amb possibilitat d'aplicar dos tipus de gravamen.

    Tipus de gravamen de l'impost sobre societats de l'exercici en curs: Es consignarà el tipus o tipus impositius aplicables en la declaració de l'impost sobre societats.

    Grup fiscal amb import net del volum de negoci del període impositiu immediatament anterior inferior a 1 milió d'euros: Marcaran esta clau els grups fiscals amb import net del volum de negoci inferior a 1 milió d'euros durant el període impositiu immediatament anterior, a què s'aplica el tipus de gravamen del 23% en la declaració de l'impost sobre societats.

    Import net del volum de negoci del grup fiscal durant els dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu: Marcaran esta clau, en el seu tram corresponent, els grups d'entitats amb import net del volum de negoci igual o superior a 10 milions d'euros durant els dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu.

5) LIQUIDACIÓ

A) CÀLCUL DEL PAGAMENT FRACCIONAT: MODALITAT ARTICLE 40.2 LIS CLAU [01]. CÀLCUL DE LA BASE DEL PAGAMENT FRACCIONAT

  1. En el cas de grups fiscals que tributen exclusivament a l'Estat, es prendrà com a base del pagament fraccionat la quota íntegra de l'últim període impositiu del grup fiscal termini reglamentari del qual de declaració estiguera vençut el primer dia dels 20 naturals dels mesos d'abril, octubre o desembre, minorat en les deduccions i bonificacions així com en les retencions i ingressos a compte corresponents a aquell, sempre que este període impositiu haja sigut de durada anual.

  2. En cas que la durada de l'últim període impositiu la base haguera sigut inferior a l'any, hauran de considerar-se els períodes impositius immediatament anteriors fins completar un període de 365 dies. En eixe supòsit, la base del pagament fraccionat es determinarà mitjançant la suma algebraica de les quotes dels períodes impositius considerats. Si el període comprés pels períodes impositius computats excedira el mínim de 365 dies, es prendrà, a l'efecte de l'esmentada suma algebraica, com a quota del període impositiu més remot, el següent percentatge de la quota del període impositiu:

    • [Dies que resten per a computar 365 dies ⁄ Durada del període impositiu] × 100

  3. Si el dia primer del mes en què haja de realitzar-se el pagament fraccionat estiguera transcorrent el primer període impositiu d'aplicació del règim de consolidació fiscal, o sent el segon, no es donaren les circumstàncies que permeten l'existència d'un període impositiu base per al càlcul del pagament fraccionat, el grup fiscal ingressarà la suma dels pagaments fraccionats corresponents a les societats integrants del mateix considerades aïlladament.

  4. Quan durant el període impositiu en curs, el grup fiscal aparega modificat pel que fa a la seua composició durant el període impositiu que haja de ser pres com a base del pagament fraccionat, com a conseqüència de la incorporació o exclusió de societats membres, la quota es veurà afectada per les alteracions següents:

    1. Augment de les quantitats que, per pagament fraccionat, haurien correspost a les societats incorporades, considerades aïlladament.

    2. Disminució de les quantitats que, per pagament fraccionat, corresponguen a societats excloses, considerades aïlladament.

  5. En el supòsit de grups fiscals que hagen de tributar conjuntament a l'Estat i a les Diputacions Forals, per a determinar la base dels pagaments fraccionats que han d'ingressar, si escau, a cada una d'estes Administracions, s'aplicarà la proporció que, respecte del total, representeu el volum d'operacions realitzades en cada territori, determinat en funció de la proporció del volum d'operacions realitzat en cada territori determinada en l'última declaració-liquidació de l'Impost.

CLAU [02]. RESULTAT DE LA DECLARACIÓ ANTERIOR (EXCLUSIVAMENT SI ESTA ÉS COMPLEMENTÀRIA)

Si esta declaració anara complementària d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, es farà constar en esta clau l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament. En eixe supòsit, en l'apartat 6 “Complementària”, s'haurà de fer constar el nombre de justificant assignat a esta declaració.

CLAU [03]. PER INGRESSAR

Serà el resultat d'aplicar el percentatge del 18% a la quantitat calculada com a base del pagament fraccionat (clau [01 ]) a cada un dels períodes d'abril, octubre o desembre.

En el supòsit de ser esta declaració complementària d'una altra anterior (veure apartat 6 d'estes instruccions), de l'import calculat segons l'expressat en el paràgraf anterior haurà de restar-se l'import del pagament fraccionat que es va ingressar al seu moment (clau [02 ]).

La quantitat per ingressar haurà d'expressar-se amb dos decimals. Per fer-ho, si es precisa, s'arrodonirà per excés o per defecte al cèntim més pròxim. En cas que l'última xifra de la quantitat obtinguda com a resultat d'aplicar el percentatge a la base del pagament fraccionat siga exactament la mitat d'un cèntim, l'arrodoniment s'efectuarà a la xifra superior.

B) CÀLCUL DEL PAGAMENT FRACCIONAT: MODALITAT ARTICLE 40.3 LIS

Este sistema té caràcter opcional, sent aplicable a aquells grups fiscals que voluntàriament decidisquen aplicar-ho. Per això hauran d'exercir l'opció en la corresponent declaració censal durant el mes de febrer de l'any natural a partir del qual haja d'assortir efectes, sempre que el període impositiu a què es referisca la citada opció coincidisca amb l'any natural. En cas contrari, l'exercici de l'opció haurà de realitzar-se en la corresponent declaració censal, durant el termini de dos mesos a comptar des de l'inici d'este període impositiu o dins del termini comprés entre l'inici d'este període impositiu i la finalització del termini per a efectuar el primer pagament fraccionat corresponent al referit període impositiu quan este últim termini anara inferior a dos mesos.

Realitzada l'opció, el grup fiscal quedarà vinculat a esta modalitat de pagament fraccionat respecte dels pagaments corresponents al mateix període impositiu i següents, en tant no es renuncie a la seua aplicació a través de la corresponent declaració censal que haurà d'exercitar-se en els mateixos terminis establits en el paràgraf anterior.

Malgrat el que s'ha esmentat anteriorment, si més no, resulten obligats a realitzar els pagaments fraccionats per este sistema els contribuents import net del qual del volum de negoci dels dotze mesos anteriors a la data d'inici del període impositiu siga superior a 6.000.000 d'euros, així com els contribuents que s'hagen acollit al règim fiscal especial establit en el capítol XVI del títol VII de la LIS (règim de les entitats navilieres en funció del tonatge).

Estos últims contribuents han de tindre en compte que l'aplicació de la modalitat establida en l'article 40.3 de la LIS es realitzarà sobre la base imposable calculada conforme a les regles establides en l'article 114 de la citada Llei i aplicant el percentatge a què es referix l'article 115 del mateix text legal, sense computar deducció alguna sobre la part de quota derivada de la part de base imposable determinada segons el que disposa l'article 116 de la LIS.

CÀLCUL DE LA BASE DEL PAGAMENT FRACCIONAT

Els grups fiscals que hagen optat per efectuar el pagament fraccionat acollint-se al que disposa l'apartat 3 de l'article 40 de la LIS., així com els grups fiscals obligats a realitzar els pagaments fraccionats per este sistema, prendran com a base del pagament fraccionat la part de la base imposable del període dels tres (corresponent a l'1/P), nou (corresponent al 2/P) o onze primers mesos (corresponent al 3/P) de cada any natural, determinada segons les normes de la LIS.

Els grups fiscals període impositiu del qual no coincidisca amb l'any natural, realitzaran el pagament fraccionat sobre la part de la base imposable corresponent als dies transcorreguts des de l'inici del període impositiu fins el dia anterior a l'inici de cadascun dels períodes d'ingrés del pagament fraccionat dels mesos d'abril, octubre i desembre, segons que corresponga. En estos supòsits, el pagament fraccionat serà a compte de la liquidació corresponent al període impositiu que estiga en curs el dia anterior a l'inici de cadascun dels citats períodes de pagament.

CLAU [04]. SUMA DE RESULTATS COMPTABLES INDIVIDUALS (DESPRÉS DEL IS)

Es consignarà en la clau [04] la suma de resultats comptables individuals després del IS corresponents a totes i cadascuna de les societats integrants del grup fiscal.

CLAUS [05] I [06]. CORRECCIÓ PER IMPOST SOBRE SOCIETATS

Es consignaran en la clau [05] la suma dels imports corresponents als augments al resultat del compte de Pèrdues i Guanys per Impost sobre beneficis i en la clau [06] el corresponent a les disminucions.

CLAU [37]. REVERSIÓ DEL 30% DE L'IMPORT DE LES DESPESES DE AMORTIZ. COMPTABLE (ART. 7 LLEI 16/2012)

Es consignarà en la clau [37] l'import corresponent a les disminucions per la reversió dels ajustaments que durant els períodes impositius iniciats el 2013 i 2014 van efectuar les entitats que no tenen la consideració de reduïda dimensió i que com a conseqüència del que preveu l'article 7 de la Llei 16/2012, de 27 de desembre, van haver de dotar un augment al resultat del compte de pèrdues i guanys.

CLAUS [07] I [08]. RESTE CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE, EXCEPTE COMP BI NEGATIVA EX. ANT.

Es consignarà en la clau [07] l'import corresponent al total d'augments al resultat del compte de Pèrdues i Guanys excepte la correcció per impost sobre Societats, i en la clau [08] el corresponent a les disminucions, excepte la correcció corresponent a l'impost sobre Societats i la reversió de l'ajustament per la limitació de les amortitzacions fiscalment deduïbles practicada en els exercicis anteriors.

CLAUS [38] I [39]. TOTAL CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE

Són imports calculats:

  • clau [38] = clau [05] + clau [07]

  • clau [39] = clau [06] + clau [37] + clau [08]

CLAUS [59] I [60]. AJUSTAMENTS PER A LA DETERMINACIÓ DE LA BASE IMPOSABLE DEL GRUP (DA 19a LIS)

En estes claus es faran constar els ajustaments en la base imposable del grup que procedisquen, d'acord amb el que preveu la DA 19a LIS en la que es regula que, en relació amb el que és assenyalat en el primer incís de la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 62 LIS, la suma de bases es referirà a les bases imposables positives i al 50 per cent de les bases negatives individuals corresponents a totes i cadascuna de les entitats integrants del grup fiscal.

En estos supòsits, els grups fiscals que incloguen el 2023 bases negatives individuals de les entitats integrants del grup consignaran en la clau [59] d'augments el 50 per cent d'estes bases negatives. La integració del 50 per cent de base imposable negativa restant s'efectuarà en la clau [60] de disminucions, per parts iguals a cada un dels deu primers períodes impositius que s'inicien a partir de l'1 de gener de 2024 i en termes proporcionals, de l'ajustament positiu practicat, pel que a l'efecte del còmput dels tres pagaments fraccionats corresponents al període 2024 i següents haurà de minorar-se la part de la base imposable corresponent als 3, 9 o 11 primers mesos, en la part proporcional (3/12, 9/12 i 11/12 parts, respectivament) de l'ajustament positiu practicat per aplicació de la disposició addicional dinovena de la LIS.

CLAU [10]. SUMA DE BASES IMPOSABLES INDIVIDUALS ABANS DE COMPENSAR BASES IMPOSABLES NEGATIVES DE PERÍODES ANTERIORS

Es farà constar la suma de les bases imposables individuals corresponents a totes i cadascuna de les societats integrants del grup fiscal, sense incloure en elles la compensació de les bases negatives individuals.

És un import calculat:

  • clau [10] = clau [04] + clau [38] - clau [39] + clau [59] - clau [60]
CLAUS [11] I [12]. CORRECCIONS AJORNAMENT RESULTATS INTERNS I ALTRES CORRECC. CONSOLIDACIÓ

Es consignaran les correccions derivades de les eliminacions per ajornament de resultats interns que procedisca efectuar durant el període, de les incorporacions d'eliminacions efectuades en períodes anteriors que hagen de realitzar-se durant este període i de la suma de la resta de correccions que procedisca efectuar durant el període, etc.

CLAU [13]. BASE IMPOSABLE PRÈVIA

És un import calculat:

  • Clau [13] = clau [10] + clau [11] - clau [12]
CLAU [44]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 I DT 33a.1 LIS DEL GRUP

S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 i la disposició transitòria 33a.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, referides al grup fiscal. No obstant això, haurà de tindre's en compte el límit que s'indica més avance.

Esta clau es complimentarà sense signe.

CLAU [45]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 DE LA LIS GENERATS A NIVELL INDIVIDUAL O DE GRUP PREVI A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (ART. 67 I 74.3 LIS)

Podran integrar-se les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, pendents d'integrar en la base imposable, prèvies a la incorporació, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida en l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives.

En el supòsit d'un grup fiscal que s'integre en un altre grup fiscal per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida, en esta clau s'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 d'esta Llei pendents, que assumisquen les entitats que s'incorporen al nou grup fiscal, amb el límit de la suma de les bases imposables positives de les referides entitats prèvia a la integració de les dotacions de la referida naturalesa i a la compensació de bases imposables negatives, tenint en compte les eliminacions i incorporacions que corresponga.

Esta clau es complimentarà sense signe.

Les claus [44] i [45] no seran complimentades pels grups de cooperatives.

CLAU [46]. ROMANENT RESERVA DE CAPITALITZACIÓ NO APLICADA PER INSUFICIÈNCIA DE BASE

Únicament consignaran esta clau els grups tipus de gravamen del qual es corresponga amb el previst en l'apartat 1 o 6 de l'article 29 de la Llei de l'impost sobre Societats, quan es donen els requisits prevists en l'apartat 1 de l'article 25 de la LIS, i sempre que no s'haja pogut reduir la totalitat del 10% de l'increment de fons propis en la declaració de l'impost sobre societats en què es va originar el dret, podent aplicar d'esta manera, el romanent pendent d'aplicació amb el mateix límit i dins del termini contemplat en la norma.

També es podrà consignar el romanent de les entitats incorporades al grup amb el límit establit en l'article 67 c) de la LIS i el corresponent als grups fiscals que s'integren en el grup amb el límit establit en l'article 74.3 c) de la LIS.

En este sentit, la reducció en la base imposable d'un determinat període impositiu relativa a la reserva de capitalització, es correspon amb el 10% de l'increment dels fons propis, per a de la qual determinació resulta imprescindible que s'haja produït el tancament de l'exercici. Açò significa que l'aplicació de la reserva de capitalització no pot tindre's en compte en la determinació de la base imposable aplicable als pagaments fraccionats, ja que el període impositiu no haurà conclòs i no haurà tingut lloc el tancament de l'exercici, no s'haurà pogut determinar el possible incremente de fons propis que determinaria la reducció de la base imposable. Això només es podrà determinar en la declaració del corresponent període impositiu que, d'acord amb l'article 124.1 de la LIS, es presentarà en el termini dels 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió de l'este període.

En conseqüència, en els pagaments fraccionats no podrà figurar una reducció per este concepte (reserva de capitalització) en la part de la base imposable a partir de la qual es determinen tals pagaments fraccionats. Al contrari, sí podrà figurar una reducció per la reserva de capitalització, però corresponent a les quantitats pendents d'aplicació de la reducció d'anys anteriors, que és el que figurarà en esta clau, en concepte de romanent de reserva de capitalització no aplicada per insuficiència de base.

No s'inclourà en les bases imposables individuals el romanent de la reserva de capitalització.

CLAU [14]. COMPENSACIÓ DE BASES IMPOSABLES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS

Es consignarà l'import de les bases imposables negatives del grup de períodes anteriors que són objecte de compensació a l'efecte d'esta declaració.

La compensació de bases imposables negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la base imposable prèvia a l'aplicació de la reserva de capitalització i a la seua compensació. Si més no, es podran compensar durant el període impositiu bases imposables negatives fins l'import d'1 milió d'euros.

La limitació a la compensació de bases imposables negatives indicada en el paràgraf anterior no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a treus i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors del contribuent. Les bases imposables negatives que siguen objecte de compensació amb estes rendes no es tindran en consideració respecte de l'import d'1 milió d'euros a què es referix el paràgraf anterior.

CLAU [15]. COMPENSACIÓ DE BASES IMPOSABLES NEGATIVES D'ENTITATS O DE GRUPS PREVIS A LA INTEGRACIÓ AL GRUP (ART. 67 I 74.3 LIS)

Es consignarà l'import de les bases imposables negatives de qualsevol entitat generades en períodes anteriors a la seua incorporació al grup i les bases imposables negatives que assumisquen les entitats d'un grup fiscal que s'integre en un altre grup fiscal per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida, pendents de compensar en el moment de la seua integració al grup i que siguen objecte de compensació en la base imposable d'este a l'efecte d'esta declaració.

A més del límit general per a la compensació de bases imposables negatives exposat en el punt anterior, la compensació de bases imposables negatives, d'entitats o de grups previs, de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la base imposable individual o del grup previ tenint en compte les eliminacions i incorporacions corresponents.

CLAUS [47] I [48]. RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) (NOMÉS ENTITATS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART. 101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART. 29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)

La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits en l'article 101 de la LIS per a entitats de reduïda dimensió. Sempre que es complisquen els requisits prevists en l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins el 10 per cent del seu import. En cas de minorar la base imposable, deurà dotar-se una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import d'esta minoració, la dotació de la citada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal. Així l'import de minoració, es deurà incloure en la clau [48].

Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a la finalització del període impositiu en què es realitze esta minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins l'import de la mateixa. L'import d'addició, es deurà incloure en la clau [47].

No s'inclourà en les bases imposables individuals la reserva d'anivellament, tal com establix l'article 63 e) de la LIS, sinó que estes quantitats minoraran o incrementaran, segons que corresponga, la base imposable del grup fiscal (article 62.1.f) LIS).

Les quantitats corresponents a la reserva d'anivellament d'entitats que s'incorporen al grup pendent d'addicionar en el moment de la seua integració s'addicionaran a la base imposable d'este. De la mateixa manera, s'addicionaran les quantitats corresponents a la reserva d'anivellament de les entitats d'un grup fiscal que s'integre en un altre grup per adquirir la dominant la condició de dependent o siga absorbida (articles 67.f) i 74.3.f LIS).

Les claus [47] i [48] no seran complimentades pels grups de cooperatives.

RESULTAT PREVI:
B.1) CAS GENERAL (ENTITATS AMB PERCENTATGE ÚNIC)
CLAUS [16] I [17]

El seu import vindrà calculat automàticament en funció de les dades consignades en la declaració.

Així, per exemple:

La clau [16] serà = clau [13] + clau [44] + clau [45] – clau [46] – clau [14] – clau [15] + clau [47] – clau [48], sense poder ser negativa.

La clau [44] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com augment o disminució en la base imposable.

La clau [17] = 19/20 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per excés, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga com a mínim de 10 milions d'euros.

La clau [17] = 5/7 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per defecte a la unitat anterior, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.

CLAU [49]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 LIS DEL GRUP (DA 7a LLEI 20/1990) (NOMÉS COOPERATIVES)

S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, referides al grup fiscal de cooperatives. No obstant això, en este cas, el límit a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 (que regula la seua integració en la base imposable d'acord amb el que estableix la LIS, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida en l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives), es referirà a la quota íntegra positiva (no base imposable), sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives. Per a procedir a la suma algebraica de quotes íntegres de les cooperatives que formen part del grup fiscal, no s'inclourà en les bases imposables d'estes entitats les dotacions de l'apartat 12 de l'article 11 de la LIS. Estes dotacions s'inclouran en la quota íntegra, en funció del tipus de gravamen que corresponga, amb posterioritat a la referida suma.

Esta clau es complimentarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.

CLAU [50]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 LIS GENERADES PRÈVIA A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (DA 7a LLEI 20/1990) (NOMÉS COOPERATIVES)

En el cas que l'entitat s'incorpore a un grup fiscal de cooperatives, les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, pendents d'integrar en la quota íntegra, s'integraran en la quota íntegra del grup, en funció del tipus de gravamen que corresponga.

Esta integració es realitzarà amb el límit addicional del 70 per cent de la quota íntegra positiva individual de la pròpia entitat.

Esta clau es complimentarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.

CLAU [51]. COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS (NOMÉS COOPERATIVES)

Els grups de cooperatives que no siguen fiscalment protegides complimentaran en esta clau les quotes negatives del grup fiscal a compensar de períodes anteriors. No obstant això, s'haurà de tindre en compte el límit que s'indica més avance.

CLAU [58]. COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES INDIVIDUALS DE PERÍODES ANTERIORS A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (NOMÉS COOPERATIVES)

Els grups de cooperatives que no siguen fiscalment protegides complimentaran en esta clau les quotes negatives a compensar de períodes anteriors a la incorporació al grup fiscal.

Les quotes negatives seran compensables només amb quotes positives de la pròpia societat cooperativa i fins el límit establit.

Estes dos claus [51] i [58] tenen la següent limitació conjunta:

La compensació de quotes negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la quota íntegra prèvia a la seua compensació.

Si més no, seran compensables durant el període impositiva quotes íntegres per l'import que resulte de multiplicar 1 milió d'euros al tipus mitjà de gravamen de l'entitat.

La limitació a la compensació de quotes negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a treus i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb l'entitat. A estos efectes s'haurà de tindre en compte si les rendes corresponen a resultats cooperatius o extracooperatius.

CLAUS [52] I [53]. RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) CONVERTIT EN QUOTES (NOMÉS GRUPS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART. 101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART. 29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)

La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits en l'article 101 de la LIS per a entitats de reduïda dimensió. Sempre que es complisquen els requisits prevists en l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins el 10 per cent del seu import. En cas de minorar la base imposable, deurà dotar-se una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import d'esta minoració, la dotació de la citada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal. L'import de minoració, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que si escau corresponga, es deurà incloure en la clau [53].

Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a la finalització del període impositiu en què es realitze esta minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins l'import de la mateixa. L'import d'addició, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que si escau corresponga, es deurà incloure en la clau [52].

Les claus [52] i [53] només podran ser complimentades pels grups de cooperatives.

CLAU [18]

La clau [18] serà = clau [16] x clau [17] /100 + clau [49] + clau [50] - clau [51] – clau [58] + clau [52] – clau [53].

La clau [49] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com augment o disminució en la quota.

B.2) CASOS ESPECÍFICS (ENTITATS AMB MÉS D'UN PERCENTATGE)
CLAUS [20] I [23]

En la clau [20] es consignarà l'import de la base del pagament fraccionat a la que siga aplicable el tipus de gravamen més baix dels dos indicats en la clau tipus de gravamen, arrodonit per defecte a la unitat anterior.

En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) inclouran en esta casella la base del pagament fraccionat que corresponga a les activitats del grup que tributen en règim general.

En la clau [23] es consignarà l'import de la base del pagament fraccionat a la que siga aplicable el tipus de gravamen més alt dels dos indicats en la clau tipus de gravamen.

En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) inclouran en esta casella la base del pagament fraccionat que corresponga a l'activitat del grup que tributa en règim especial.

La clau [23] serà = clau [19] - clau [20]

CLAUS [19], [21], [22], [24] I [25]

El seu import vindrà calculat automàticament en funció de les dades consignades en la declaració.

Així, per exemple:

La clau [19] serà = clau [13] + clau [44] + clau [45] - clau [46] - clau [14] - clau [15] + clau [47] - clau [48], sense poder ser negativa.

La clau [21] = 19/20 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per excés, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga com a mínim de 10 milions d'euros.

La clau [21] = 5/7 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per defecte a la unitat anterior, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.

La clau [22] serà = (clau [20] x clau [21]) / 100 La clau [24] = 19/20 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per excés, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga com a mínim de 10 milions d'euros.

En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge el tipus de gravamen aplicable a la base del pagament fraccionat corresponent a l'activitat que tributa en règim especial serà del 25%.

La clau [24] = 5/7 x tipus de gravamen indicat en la casella de tipus de gravamen tot això arrodonit per defecte a la unitat anterior, sempre que el volum de negoci de l'entitat durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicie el període impositiu siga menor de 10 milions d'euros.

En el supòsit de grups d'entitats navilieres que apliquen el règim especial en funció del tonatge el tipus de gravamen aplicable a la base del pagament fraccionat corresponent a l'activitat que tributa en règim especial serà del 25%.

La clau [25] = (clau [23] x clau [24])/100.

CLAU [54]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 DE LA LIS DEL GRUP (DISPOSICIÓ FINAL 4a LIS)

S'integraran les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, referides al grup fiscal de cooperatives. No obstant això, en este cas com s'establix en la disposició final quarta de la LIS, el límit a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 (que regula la seua integració en la base imposable d'acord amb el que estableix la LIS, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seua integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establida en l'article 25 i a la compensació de bases imposables negatives), es referirà a la quota íntegra positiva (no base imposable), sense tindre en compte la seua integració ni la compensació de quotes negatives. Per a procedir a la suma algebraica de quotes íntegres de les cooperatives que formen part del grup fiscal, no s'inclourà en les bases imposables d'estes entitats les dotacions de l'apartat 12 de l'article 11 de la LIS. Estes dotacions s'inclouran en la quota íntegra, en funció del tipus de gravamen que corresponga, amb posterioritat a la referida suma, i amb el límit que es va indicar anteriorment.

La clau [54] pot operar amb signe positiu o negatiu, segons funcione com augment o disminució en la quota.

Esta clau es complimentarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.

CLAU [57]. DOTACIONS DE L'ART. 11.12 DE LA LIS GENERADES PRÈVIA A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (DISPOSICIÓ FINAL 4a LIS)

En el cas que l'entitat s'incorpore a un grup fiscal de cooperatives, les dotacions a què es referix l'apartat 12 de l'article 11 de la Llei 27/2014, de 28 de novembre, de l'impost sobre societats, pendents d'integrar en la quota íntegra, s'integraran en la quota íntegra del grup, en funció del tipus de gravamen que corresponga, amb el límit assenyalat anteriorment.

Esta clau es complimentarà amb el signe que corresponga a l'ajustament a realitzar.

CLAU [42]. COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES DEL GRUP DE PERÍODES ANTERIORS (NOMÉS COOPERATIVES)

Els grups de cooperatives fiscalment protegides complimentaran en esta clau les quotes negatives del grup a compensar de períodes anteriors. No obstant això, s'haurà de tindre en compte el límit que s'indica més avance.

CLAU [43]. COMPENSACIÓ DE QUOTES NEGATIVES INDIVIDUALS DE PERÍODES ANTERIORS A LA INCORPORACIÓ AL GRUP (NOMÉS COOPERATIVES)

Els grups de cooperatives fiscalment protegides complimentaran en esta clau les quotes negatives individuals a compensar de períodes anteriors a la incorporació al grup fiscal.

Les quotes negatives seran compensables només amb quotes positives de la pròpia societat cooperativa i fins el límit de la mateixa.

Estes dos claus [42] i [43] tenen la següent limitació conjunta:

La compensació de quotes negatives de períodes anteriors està limitada al 70 per cent de la quota íntegra prèvia a la seua compensació.

Si més no, seran compensables durant el període impositiva quotes íntegres per l'import que resulte de multiplicar 1 milió d'euros al tipus mitjà de gravamen de l'entitat.

La limitació a la compensació de quotes negatives no resultarà d'aplicació en l'import de les rendes corresponents a treus i esperes conseqüència d'un acord amb els creditors no vinculats amb l'entitat. A estos efectes s'haurà de tindre en compte si les rendes corresponen a resultats cooperatius o extracooperatius.

CLAUS [55] I [56]. RESERVA D'ANIVELLAMENT (ART 105 LIS) (NOMÉS ENTITATS QUE COMPLISQUEN ELS REQUISITS DE L'ART. 101 LIS I APLIQUEN TIPUS GRAVAMEN ART. 29.1, 1ER PARÀGRAF LIS)

La reserva d'anivellament és un incentiu fiscal aplicable als grups consolidats que complisquen els requisits establits en l'article 101 de la LIS per a entitats de reduïda dimensió. Sempre que es complisquen els requisits prevists en l'article 105, es podrà minorar la base imposable positiva (sempre que no supere l'import d'1 milió d'euros) en fins el 10 per cent del seu import. En cas de minorar la base imposable, deurà dotar-se una reserva amb càrrec als resultats positius de l'exercici per l'import d'esta minoració, la dotació de la citada reserva la podrà realitzar qualsevol entitat del grup fiscal L'import de minoració, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que si escau corresponga, es deurà incloure en la clau [56].

Estes quantitats, s'addicionaran a la base imposable dels períodes impositius que concloguen en els 5 anys immediats i successius a la finalització del període impositiu en què es realitze esta minoració, si el contribuent té una base imposable negativa i fins l'import de la mateixa. L'import d'addició, convertit en quotes mitjançant l'aplicació del tipus de gravamen que si escau corresponga, es deurà incloure en la clau [55].

Les claus [55] i [56] només podran ser complimentades pels grups de cooperatives.

CLAU [26]

La clau [26] = clau [22] + clau [25] + clau [54] + clau [57] – clau [42] – clau [43] + clau [55] – clau [56]

El seu import no pot ser negatiu.

CÀLCUL DEL RESULTAT I DE LA QUANTITAT PER INGRESSAR
CLAU [27]. BONIFICACIONS CORRESPONENTS Al PERÍODE COMPUTAT (TOTAL)

Es consignarà l'import total de les bonificacions capítol III del títol VI de la LIS i altres bonificacions que li foren aplicables al contribuent durant el període corresponent.

CLAU [28]. RETENCIONS I INGRESSOS A COMPTE PRACTICATS SOBRE ELS INGRESSOS DEL PERÍODE COMPUTAT (TOTAL)

Es consignarà l'import total de les retencions i ingressos a compte practicats al contribuent sobre els ingressos del període corresponent.

CLAU [29]. VOLUM D'OPERACIONS EN TERRITORI COMÚ (%)

Es consignarà la xifra del percentatge que corresponga a la tributació de l'Estat segons la proporció del volum d'operacions efectuades en territori comú determinada en l'última declaració-liquidació de l'impost.

CLAU [30]. PAGAMENTS FRACCIONATS DE PERÍODES ANTERIORS EN TERRITORI COMÚ (TOTAL)

Es consignarà l'import dels pagaments fraccionats efectuats amb anterioritat en territori comú corresponents al mateix període impositiu.

CLAU [31]. RESULTAT DE LA DECLARACIÓ ANTERIOR (EXCLUSIVAMENT SI ESTA ÉS COMPLEMENTÀRIA)

Si esta declaració anara complementària d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, es farà constar en esta clau l'import del pagament fraccionat ingressat prèviament. En eixe supòsit, en l'apartat 6 Complementària, s'haurà de fer constar el codi electrònic assignat a esta declaració.

CLAU [32]. RESULTAT

És un import calculat.

  • Clau [32] = [[(clau [18] o clau [26]) – clau [27] – clau [28]] x clau [29]/100] - clau [30] - clau [31]
CLAU [33]. MÍNIM PER INGRESSAR (NOMÉS PER A EMPRESES AMB CN IGUAL O SUPERIOR A 10 MILIONS €)

D'acord amb la disposició addicional catorzena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, en la redacció donada per l'article 71 de la Llei 6/2018, de 3 de juliol, de pressupostos generals de l'Estat per a l'any 2018 i l'article 4 de la Llei 8/2018, de 5 de novembre, la quantitat per ingressar no podrà ser inferior, en cap cas, al 23% (25% per a contribuents als que resulte d'aplicació el tipus de gravamen previst en el primer paràgraf de l'apartat 6 de l'article 29 d'esta Llei) del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos de cada any natural o, per a contribuents període impositiu del qual no coincidisca amb l'any natural, de l'exercici transcorregut des de l'inici del període impositiu fins el dia anterior a l'inici de cada període d'ingrés del pagament fraccionat, determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, minorat exclusivament en els pagaments fraccionats realitzats amb anterioritat, corresponents al mateix període impositiu.

D'este resultat positiu quedarà exclòs l'import del mateix que es corresponga amb rendes derivades d'operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent, incloent-se en este resultat aquella part del seu import que s'integre en la base imposable del període impositiu.

També quedarà exclòs l'import del resultat positiva conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integre en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats. En el cas d'entitats parcialment exemptes a les que resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit en el capítol XIV del títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no exemptes.

En el cas d'entitats a les que resulte d'aplicació la bonificació establida en l'article 34 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, es prendrà com a resultat positiu el corresponent exclusivament a rendes no bonificades.

En el cas d'entitats que apliquen la Reserva per a inversions a les Canarias, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, l'import de la reserva per a inversions a les Canarias que preveja realitzar-se d'acord amb el que estableix l'apartat 1 disposició addicional quinta de la LIS. En el cas d'entitats amb dret a la bonificació prevista en l'article 26 de la Llei 19/1994, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50% de la quota íntegra corresponent als rendiments que tinguen dret a esta bonificació.

Si es tracta d'entitats que apliquen la bonificació prevista en l'article 33 LIS en el que es regula la Bonificació per rendes obtingudes a Ceuta i Melilla, quedarà exclòs de l'esmentat resultat positiu, el 50% d'aquella part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la mateixa.

Si es tracta d'entitats que apliquen el Règim fiscal de la Zona Especial Canària regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, no es computarà a l'efecte del pagament fraccionat mínim, la part de la base imposable de l'entitat de la Zona Especial Canària que, a l'efecte de l'aplicació del tipus especial de gravamen, es derive de les operacions realitzades material i efectivament en l'àmbit geogràfic de la Zona Especial Canària, que resulte d'aplicar el percentatge assenyalat en l'article 44 Llei 19/1994, fora que procedisca aplicar el que disposa la lletra b) de l'apartat 6 d'este article, cas en què el resultat positiu a computar es minorarà en l'import que resulte d'aplicar el que disposa aquella lletra.

Este mínim per ingressar, no resultarà d'aplicació a les entitats a les que es referixen els apartats 3, 4 i 5 de l'article 29 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, ni a les referides en la Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les societats anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari, ni a les entitats de capitalriesgo regulades en la Llei 22/2014, de 12 de novembre.

Tampoc resultarà d'aplicació el mínim per ingressar als grups d'entitats navilieres en règim especial en funció del tonatge. No obstant això, per a aquells grups de la qual base imposable es determina en part conforme al mètode d'estimació objectiva i en part aplicant el règim general de l'impost (activitats no incloses en règim especial) el declarant haurà d'incloure en la casella 33 (mínim per ingressar) l'import que, si escau, corresponga per a les activitats incloses en règim general, ja que estes activitats no estan excloses del pagament fraccionat mínim. Esta dada ha de consignar-se directament pel contribuent, calculant-se d'acord amb el previst per la disposició addicional catorzena de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats.

CLAU [34]. QUANTITAT PER INGRESSAR

Clau [34] = La major de les claus [32] o [33].

6) INFORMACIÓ ADDICIONAL

CLAU [35]. RESULTAT CONSOLIDAT DEL PERÍODE

En esta clau es farà constar l'import del resultat consolidat del període del compte de pèrdues i guanys consolidada.

COMUNICACIÓ DE DADES ADDICIONALS A LA DECLARACIÓ

Marcaran esta clau els declarants obligats a la presentació d'este annex per haver tingut un import net del volum de negoci, durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicien els períodes impositius, de com a mínim deu milions d'euros, i estaran obligats a presentar el citat annex. A estos efectes marcaran la clau “comunicació de dades addicionals a la declaració” indicant el número de referència de societats (NRS) corresponent a esta comunicació.

COMUNICACIÓ DE VARIACIÓ EN LA COMPOSICIÓ DEL GRUP FISCAL

Es marcarà esta clau quan escaiga l'emplenament de l'annex de comunicació de variació en la composició del grup fiscal per haver tingut lloc la inclusió o exclusió d'entitats en el grup fiscal durant el període impositiu al que correspon el pagament fraccionat. Així mateix, indicaran el número de referència de societats (NRS) corresponent a esta comunicació.

Els contribuents amb ingressos corresponents al registre comptable de treus o esperes han de consignar en este apartat els imports de les rendes derivades d'operacions de treu o espera incloses en el compte de pèrdues i guanys, i la part de l'import de les rendes derivades d'operacions de treu o espera que resulte integrat en la base imposable.

Import exclòs per operacions de treu o espera : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import del resultat positiu que es corresponga amb rendes derivades d'operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.

Part integrada en la base imposable per operacions de treu o espera : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import de la part integrada en la base imposable per operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.

Part integrada en la base imposable en l'àmbit de quota per operacions de treu o espera (només cooperatives) : A l'efecte de determinar els límits de compensació de quotes negatives de períodes anteriors les cooperatives inclouran a més en esta clau l'import de la part integrada en la base imposable en l'àmbit de quota per operacions de treu o espera conseqüència d'un acord de creditors del contribuent.

Rendes de reversió de deterioraments que s'integren en la base imposable : D'acord amb el criteri que es conté en la consulta de la Direcció General de Tributs V0155-17, ha d'entendre's que la reversió del deteriorament regulada en l'apartat 3 de la disposició transitòria setzena de la LIS es produïx l'últim dia del període impositiu, pel que, amb caràcter general, no haurà de tindre's en compte, a l'efecte del càlcul dels pagaments fraccionats per la modalitat prevista en l'apartat 3 de l'article 40 de la LIS.

Import corresponent a la reserva per a inversions a les Canarias : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import de la reserva per a inversions a les Canarias que preveja realitzar-se.

Import corresponent a la bonificació prevista en l'art.26 de la Llei 19/1994 : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import de la bonificació prevista en l'art.26 de la Llei 19/1994. Este import serà del 50% de la quota íntegra corresponent als rendiments als que es referix esta disposició.

Import no computable per aplicació del règim fiscal del ZEC : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, les entitats que apliquen el règim fiscal de la Zona Especial Canària, regulat en el Títol V de la Llei 19/1994, complimentaran en esta clau la minoració de la part del resultat positiu que es corresponga amb el percentatge assenyalat en l'article 44.4 de la Llei 19/1994, fora que procedisca aplicar el que disposa l'article 44.6 b) de la Llei 19/1994, cas en què la minoració aplicable a incloure en esta clau serà l'import que resulte d'aplicar el que disposa aquella lletra.

Import de la minoració corresponent a les rendes que tinguen dret a la bonificació prevista en l'art.33 LIS : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau el 50 per cent de la part del resultat positiu que es corresponga amb rendes que tinguen dret a la bonificació per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla prevista en l'article 33 de la Llei de l'impost sobre Societats.

Import exclòs per operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren en la base imposable per aplicació de l'art.17.2 LIS : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import del resultat positiva conseqüència d'operacions d'augment de capital o fons propis per compensació de crèdits que no s'integren en la base imposable per aplicació de l'article 17.2 de la Llei de l'impost sobre Societats.

Import renda exempta de les entitats que apliquen el règim fiscal especial del Capítol XIV del Títol VII LIS : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, les entitats parcialment exemptes a les que resulte d'aplicació el règim fiscal especial establit en el capítol XIV del títol VII de la Llei de l'impost sobre Societats complimentaran en esta clau l'import de la renda exempta.

Import de la bonificació prevista en l'art.34 LIS : A l'efecte del pagament fraccionat mínim que es calcula a partir del resultat positiu del compte de pèrdues i guanys de l'exercici dels 3, 9 o 11 primers mesos determinat d'acord amb el Codi de Comerç i altra normativa comptable de desenvolupament, es complimentarà en esta clau l'import de les rendes bonificades per prestació de servicis públics locals establida en l'article 34 de la Llei de l'impost sobre Societats.

7) DECLARACIÓ COMPLEMENTÀRIA

Si esta declaració anara complementària d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, s'haurà de fer constar el codi electrònic d'esta declaració anterior. En eixe supòsit, en les claus [02] o [31], segons el cas, es farà constar l'import del pagament fraccionat ingressat per la declaració presentada amb anterioritat.

8) NEGATIVA

Es marcarà esta casella en cas que no haja d'efectuar-se ingrés algun en concepte de pagament fraccionat durant el període corresponent.

9) INGRÉS

En cas de declaració per ingressar es consignarà la forma de pagament. En el cas que este es realitze mitjançant carregue en compte, haurà de complimentar degudament el Codi Internacional de Compte Bancari (IBAN) corresponent.

No obstant això, els contribuents de l'impost sobre societats que es troben acollits al sistema de compte corrent tributari efectuaran els pagaments fraccionats d'acord amb el que preveu la Secció 6a del Capítol II del Títol IV del Reglament General de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i desenvolupament de les normes comunes dels procediments d'aplicació dels tributs, aprovat pel Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol.

TERMINI DE PRESENTACIÓ

El pagament fraccionat haurà d'efectuar-se durant els primers vint dies naturals dels mesos d'abril (1/P), octubre (2/P) i desembre (3/P) de cada any natural. Els venciments de termini que coincidisquen amb un dissabte o dia inhàbil s'entendran traslladats al primer dia hàbil immediat següent.

Tots els imports han d'expressar-se en euros, havent de consignar-se la part assabenta seguida de dos decimals.

ANNEX (PART 2)

COMUNICACIÓ DE DADES ADDICIONALS A LA DECLARACIÓ

Estaran obligats a la presentació d'este annex els declarants que hagen tingut un import net del volum de negoci, durant els dotze mesos anteriors a la data en què s'inicien els períodes impositius, de com a mínim deu milions d'euros.

Per a efectuar esta comunicació s'ha habilitat un formulari en el model 222 que permetrà al declarant comunicar les dades addicionals sol·licitats, a què s'accedirà des del mateix formulari de pagaments fraccionats. Els passos a realitzar seran els següents:

  1. El presentador inicia el tràmit de presentació i obri el formulari del model 222.

  2. En este cas el model 222, en l'apartat 5 (Informació addicional), incorpora una clau per a marcar mitjançant una X que es volen comunicar les dades addicionals sol·licitats. D'aquesta manera s'habilita un botó per a obrir el formulari, que s'ompli, firma i envia. Com a resultat, es tanca la finestra amb el formulari i s'incorpora en el model 222 el NRS (Número de referència de societats) corresponent a l'annex presentat.

  3. El presentador completa el model 222, el firma i envia obtenint el justificant de presentació.

DETALL CORRECCIONS AL RESULTAT COMPTABLE, EXCLOSA CORRECCIÓ PER IMPOST SOBRE SOCIETATS I AJUSTAMENT DESPESES D'AMORTITZACIÓ (LLEI 16/2012 ART. 7) (3)

Es consignarà l'import net de les correccions al resultat del compte de pèrdues i guanys detallat en les claus relacionades en este apartat.

En els ajustaments corresponents a “Altres diferències d'imputació temporal d'ingressos i despeses (art. 11 LIS)” no s'inclouran els afectats per l'art.11.12 LIS.

En la clau “Altres correccions al resultat comptable” s'agruparan les correccions restants no incloses en les claus anteriors.

El total de correccions netes haurà de ser igual a la suma algebraica de les correccions introduïdes així com a la diferència entre les claus [07] I [08] de l'autoliquidació 222.

DETALL DE CORRECCIONS NETES PER CONSOLIDACIÓ FISCAL (4)

El total de correccions ha de ser igual a la diferència entre les claus [11] I [12] de l'autoliquidació 222.

LIMITACIÓ EN LA DEDUÏBILITAT DE DESPESES FINANCERES (5)

Es consignaran les dades sol·licitades a l'efecte de calcular l'import de les despeses financeres nets deduïble, limitat per al grup al 30 per cent del benefici operatiu de l'exercici o 1 milió d'euros si l'import anterior resulta inferior a esta quantia. Si el període impositiu de l'entitat tinguera una durada inferior a l'any, l'import de la limitació serà el resultat de multiplicar 1 milió d'euros per la proporció existent entre la durada del període impositiu respecte de l'any.

Així la clau j té com a import màxim el 30% de (j1 – j2 – j3 – j4 + j5) amb el mínim d'un milió d'euros (o proporció existent si el període impositiu és inferior a l'any).

INFORMACIÓ ADDICIONAL (6)

Es complimentarà este apartat en els supòsits d'insuficiència de base imposable per a compensar bases imposables negatives pendents de períodes anteriors.

COMUNICACIÓ COMPLEMENTÀRIA O SUBSTITUTIVA (7)

Si esta comunicació anara complementària o substitutiva d'una altra presentada amb anterioritat pel mateix concepte i període, es farà constar el codi electrònic d'esta declaració anterior.

ANNEX (PART 3)

COMUNICACIÓ DE VARIACIÓ DE COMPOSICIÓ DEL GRUP FISCAL

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2015, tal com s'establix en l'apartat 6 de l'article 61 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats, quan es produïsquen variacions en la composició del grup fiscal, la societat dominant el comunicarà a l'Administració tributària, identificant les societats que s'han integrat en ell i les que han sigut excloses. Esta comunicació es realitzarà en la declaració del primer pagament fraccionat al que afecte la nova composició.

Per a efectuar esta comunicació s'ha habilitat un formulari en el model 222 que permetrà al declarant comunicar les variacions en la composició del grup fiscal que tinguen efecte en el pagament fraccionat que s'està realitzant, a què s'accedirà des del mateix formulari de pagaments fraccionats. Els passos a realitzar seran els següents:

  1. El presentador inicia el tràmit de presentació i obri el formulari del model 222.
  2. En este cas el model 222 incorpora una casella per a marcar mitjançant una X que es volen comunicar variacions en la composició del grup. D'aquesta manera s'habilita un botó per a obrir el formulari de variacions, que s'ompli, firma i envia. Com a resultat, es tanca la finestra amb el formulari i s'incorpora en el model 222 el NRS corresponent a les variacions de grup presentades.
  3. El presentador completa el model 222, el firma i envia obtenint el justificant de presentació.

Els camps que ha de complimentar el declarant són els següents:

INCLUSIÓ (I) / EXCLUSIÓ (E)

Es marcarà amb una I si es vol comunicar una inclusió i amb una E si es vol comunicar una exclusió.

ENTITATS QUE S'INCLOUEN O EXCLOUEN EN EL GRUP FISCAL

Es consignarà pel declarant la denominació social de cadascuna de les entitats de la qual inclusió o exclusió es vol comunicar. NIF Es consignarà el NIF de les entitats de la qual inclusió o exclusió es vol comunicar.

DATA D'INCLUSIÓ O EXCLUSIÓ EN EL GRUP

En este camp es consignarà la data d'inclusió o exclusió en el grup, i es comunicarà mitjançant sis dígits DD /MM / AA (D =día, M = mes, A = any).

% DE PARTICIPACIÓ DIRECTA

En este camp es comunicarà el percentatge de participació directe de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup. El percentatge serà un número comprès entre 0 i 100 i es comunicarà amb dos decimals.

% DE PARTICIPACIÓ INDIRECTA

En este camp es comunicarà el percentatge de participació indirecte de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup. El percentatge serà un número comprès entre 0 i 100 i es comunicarà amb dos decimals.

% DE DRETS DE VOTO

En este camp es comunicarà el percentatge de drets de vote de l'entitat dominant en l'entitat que s'inclou o exclou del grup. El percentatge serà un número comprès entre 50 i 100 (excepte exclusió) i es comunicarà amb dos decimals.

NEGOCIACIÓ EN MERCATS REGULATS

Es marcarà amb una X en cas que l'entitat participada estiga admesa a negociació en un mercat regulat.

En el cas d'entitats dependents participades de forma indirecta per la dominant, també es marcarà amb una X quan el percentatge mínim exigit del 70% s'assoleixi a través d'entitats dependents accions de les quals estiguen admeses a negociació en un mercat regulat.

Només s'hauran de comunicar les dades de les entitats que s'hagen inclòs en el grup fiscal durant el període al que es referix el pagament fraccionat o s'hagen exclòs durant este període. En cap cas hauran de relacionar-se aquelles entitats que ja formaren part del grup amb anterioritat a l'inici del període al que correspon el pagament fraccionat al que es referix la presentació, i de la qual inclusió en el mateix, per tant, ja s'haguera comunicat prèviament a l'Administració.