Novetats de normativa 2023

Principals novetats tributàries introduïdes pel Reial decret-llei 6/2023, de 19 de desembre, pel qual es modifica la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge

IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSÍCAS

L'article 68 de la Llei 35/2006 de l'IRPF establix en seu apartat 3 (deducció per donatius i altres aportacions) que els contribuents podran aplicar les deduccions previstes en la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, s'introduïxen les següents modificacions en esta última norma:

• Deducció de la quota de l'IRPF.

  Es modifica l'article 19 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Sis del Reial decret-llei 6/2023, incrementant els incentius fiscals al mecenatge:

  • S'eleva de l'actual 35 % al 40 % el percentatge de deducció aplicable amb caràcter general.

  • S'amplia la quantia del primer tram de la base de la deducció a la que s'aplica el percentatge del 80 % de 150 a 250 euros.

    Base de deducció Import fins	Percentatge de deducció
    250 euros.	80
    Reste base de deducció.	40

  • D'altra banda, es reduïx de 4 a 3 anys la recurrència, és a dir, el nombre d'exercicis en els que s'ha de fer donatius a una mateixa entitat per un import igual o superior als de l'exercici anterior, per a accedir a l'increment de 5 punts en el percentatge de deducció, percentatge que a més queda incrementat al 45 %.

• Donatius, donacions i aportacions deduïbles.

  • S'afegix la lletra f) de l'apartat 1 de l'article 17 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Quatre del Reial decret-llei 6/2023.

    S'inclou la cessió d'ús d'un bé moble o immoble sense contraprestació com tipologia específica de donatiu que pot generar la deducció, doncs, si bé podria considerar-se enquadrada dins de les donacions de drets, moltes vegades la falta d'una menció expressa impedia realitzar estes cessions de manera efectiva.

  • S'afegix la lletra g) de l'apartat 1 de l'article 18 de la Llei 49/2002 per l'article 129 apartat Cinc del Reial decret-llei 6/2023.

    Es precisa la valoració de la cessió d'ús de béns mobles o immobles, establint com a base de deducció l'import de les despeses suportades pel cedent en relació amb tals béns durant el període de cessió, sempre que hagueren tingut la consideració de despeses fiscalment deduïbles d'haver-se cedit de forma onerosa i estiguen degudament comptabilitzats quan el cedent estiga obligat a portar comptabilitat d'acord amb el Codi de Comerç o legislació equivalent.

    En cap cas formaran part de la base de la deducció els tributs ni els interessos dels capitals aliens invertits en l'adquisició o millora del bé i altres despeses de finançament.

por el que se aprueban medidas urgentes para la ejecución del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia en materia de servicio público de justicia, función pública, régimen local y mecenazgo.(BOE, 20-diciembre-2023)