7.5.2.3. Despeses fiscalment deduïbles
En general, es consideren deduïbles les despeses previstes en la normativa comptable, sempre que no estiguen expressament exclosos per una norma fiscal.
Perquè una despesa siga fiscalment deduïble és necessari, a més, que s'haja meritat, estiga comptabilitzat i es dispose de justificació adequada (generalment factura completa).
Pot utilitzar-se, amb caràcter orientatiu, la següent relació de despeses:
TRACTAMENT DE L'IVA
Com a regla general, entreu les despeses no ha d'incloure's l'import de l'IVA suportat en les adquisicions de béns o servicis, tret dels supòsits següents:
-
Si l'activitat desenvolupada es troba en el règim especial del recàrrec d'equivalència o en el d'agricultura, ramaderia i pesca.
-
En les adquisicions de béns que al seu torn es transmeten amb aplicació del règim especial de béns usats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció.
-
Quan en les adquisicions de béns o servicis les quotes suportades no resulten deduïbles de les meritades d'acord amb la normativa de l'impost sobre el valor afegit.
Des de l'1 de gener els contribuents podran deduir-se els subministraments produïts en l'habitatge, sempre que esta estiga destinada parcialment al desenvolupament de l'activitat econòmica.
Quan el contribuent afecte parcialment el seu habitatge habitual al desenvolupament de l'activitat econòmica, les despeses de subministraments d'este habitatge seran deduïbles en el percentatge resultant d'aplicar el 30 per cent a la proporció existent entre els metres quadrats de l'habitatge destinats a l'activitat pel que fa a la seua superfície total, fora que es prove un percentatge superior o inferior.
- Consums d'explotació
- Sous i salaris
- Seguretat Social a càrrec de l'empresa (incloses les cotitzacions del titular)
- Unes altres despeses del personal
- Arrendaments i cànons
- Reparacions i conservació
- Servicis de professionals independents
- Altres servicis exteriors
- Tributs fiscalment deduïbles
- Despeses financeres
- Amortitzacions
- Provisions
- Amortitzacions i provisions en estimació directa simplificada
- Incentius al mecenatge: convenis de col·laboració en activitats d'interés general
- Incentius al mecenatge: despeses en activitats d'interés general
- Altres conceptes fiscalment deduïbles. Pèrdues per deteriorament del valor dels elements patrimonials. Imports deduïbles.
- Altres conceptes fiscalment deduïbles.
- Despeses no deduïbles
- Assegurances de malaltia
- Pèrdues per insolvències de deutors