Altres conceptes fiscalment deduïbles. Pèrdues per deteriorament del valor dels elements patrimonials. Imports deduïbles.

Seran deduïbles fiscalment, amb els límits i exclusions establits en l'article 12 de la Llei de l'impost sobre Societats, les pèrdues per deteriorament de valor dels següents actius:

1. Seran deduïbles les pèrdues per deteriorament dels crèdits derivades de les possibles insolvències dels deutors, quan en el moment de la meritació de l'impost concórrega alguna de les següents circumstàncies:

   1. Que haja transcorregut el termini de sis mesos des del venciment de l'obligació.

   2. Que el deutor estiga declarat en situació de concurs.

   3. Que el deutor estiga processat pel delicte d'alçament de béns.

   4. Que les obligacions hagen sigut reclamades judicialment o siguen objecte d'un litigi judicial o procediment arbitral de de la qual solució depenga el seu cobrament.

   No seran deduïbles les pèrdues respecte dels crèdits que seguidament se citen, excepte que siguen objecte d'un procediment arbitral o judicial que veure's sobre la seua existència o quantia:

   1. Els carregats o afermats per entitats de dret públic.

   2. Els afermats per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca.

   3. Els garantits mitjançant drets reals, pacte de reserva de domini i dret de retenció, excepte en els casos de pèrdua o enviliment de la garantia.

   4. Els garantits mitjançant un contracte d'assegurança de crèdit o caució.

   5. Els que hagen sigut objecte de renovació o pròrroga expressa.

   No seran deduïbles les pèrdues per a la cobertura del risc derivat de les possibles insolvències de persones o entitats vinculades amb el creditor, llevat en el cas d'insolvència judicialment declarada, ni les pèrdues basades en estimacions globals del risc d'insolvències de clients i deutors.

2. Serà deduïble el preu d'adquisició originari de l'immobilitzat intangible corresponent a fons de comerç, amb el límit anual màxim de la veinteava part del seu import, sempre que es complisquen els següents requisits:

   1. Que s'haja posat de manifest en virtut d'una adquisició a títol onerós.

   2. Que l'entitat adquirent i transmitent no formen part d'un grup de societats segons els criteris establits en l'article 42 del Codi de Comerç, independentment de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats. Si ambdues entitats formen part d'un grup, la deducció s'aplicarà respecte del preu d'adquisició del fons de comerç satisfet per l'entitat transmitent quan l'haguera adquirit de persones o entitats no vinculades.

   3. Que s'haja dotat una reserva indisponible, com a mínim, per l'import fiscalment deduïble, en els termes establits en la legislació mercantil. Cas de no poder-se dotar esta reserva, la deducció està condicionada al fet que es dote la mateixa amb càrrec als primers beneficis d'exercicis següents.

   Esta deducció no està condicionada a la seua imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys. Les quantitats deduïdes minoraran, a efectes fiscals, el valor del fons de comerç.

3. Quan es complisquen els requisits prevists en els paràgrafs a) i b) anteriors serà deduïble amb el límit anual màxim de la dècima part del seu import l'immobilitzat intangible amb vida útil indefinida.

   Esta deducció no està condicionada a la seua imputació comptable en el compte de pèrdues i guanys. Les quantitats deduïdes minoraran, a efectes fiscals, el valor de l'immobilitzat.