IVA telecomunicacions i servicis electrònics

Els servicis de telecomunicacions comprendran entre altres:

• Els servicis de telefonia fixa i mòbil per a la transmissió de veu, dades i vídeo.

• Els servicis de telefonia oferits a través d'Internet.

• Servicis de gestió de dites.

• Servicis de audiotexto, fax, telègraf i tèlex.

• L'accés a Internet, inclosa la World Wide Web.

Per a més informació veure article 6.bis del Reglament d'Execució (UE ) núm. 282/2011, inclòs per l'article 1 del Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

Els servicis de radiodifusió i televisió inclouran els programes de ràdio o de TV transmesos o retransmesos a través de les xàrcies de radiodifusió o de televisió, seguint un horari de programació i sota la repsonsabilitat editorial del prestador del servici, així com els distribuïts de forma simultània a través d'Internet.

No comprendrà, entre altres:

• El subministrament d'informació, amb prèvia solicitud, sobre programes concrets.

• La cessió de drets de radiodifusió o de retransmissió televisiva.

• L'arrendament financer d'equips tècnics utilitzats en la recepció d'una emissió.

• Els programes de ràdio o de televisió distribuïts a través d'Internet o de xàrcies electròniques similars (IP streaming), fora que aquella distribució siga simultània a la seua transmissió o retransmissió a través de les xàrcies tradicionals de ràdio o TV.

Per a més informació veure article 6.ter del Reglament d'Execució (UE ) núm. 282/2011, inclòs per l'article 1 del Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

Els servicis prestats per via electrònica comprendran els servicis oferits a través d'Internet o d'una xàrcia electrònica que, per la seua naturalesa, estiguen bàsicament automatitzats i requerisquen una intervenció humana mínima, i que no tinguen viabilitat al marge de la tecnologia de la informació, entre altres:

• Allotjament de llocs web i de pàgines web.

• El manteniment a distancia de programes i d'equips.

• Accés o descàrrega de programes i la seua actualització.

• El subministrament d'imatges, text, informació i la posada a disposició de bases de dades.

• L'accés o descàrrega de música, pel·lícules, jocs, inclosos els d'atzar o de diners, revistes i periòdics en línia, contingut digitalitzat de llibres i altres publicacions electròniques.

• Ensenyament a distancia automatitzada que depenga d'Internet per a funcionar i que no necessite, o afligixes necessite, d'intervenció humana.

• Els paquets de servicis d'Internet relacionats amb la informació i en els que el component de telecomunicacions siga una part secundària i subordinada (paquets de servicis que vagen més enllà del simple accés a Internet i que incloguen altres elements com pàgines de contingut amb vincles a notícies, informació meteorològica o turística, espais de joc, albergue de llocs, accés a debats en línia, etc.).

El fet que el prestador d'un servici i el seu destinatari es comuniquen per correu electrònic no implicarà, per si mateix, que el servici tinga la consideració de servici prestat per via electrònica, d'esta manera els servicis electrònics no comprendran entre altres:

• Les mercaderies del qual demanat o tramitació s'efectue per via electrònica.

• Els servicis de professionals, com ara advocats i consultors financers, que assessoren a les seus clientes per correu electrònics.

• Els servicis d'ensenyament en els que el contingut del curs siga impartit per un professor per Internet o a través d'una xàrcia electrònica.

• Els servicis d'ajuda telefònica.

Per a més informació veure Annex II de la Directiva 2006/112/CE, article 7 i Annex I  del Reglament (UE ) NÚM. 282/2011 modificats pel Reglament d'Execució (UE) NÚM. 1042/2013.

El prestador del servici estarà obligat a l'ingrés de l'IVA excepte quan el destinatari siga un empresari establit en  un altre Estat membre diferent a l'Estat on el prestador té seu sede d'activitat o un establiment permanent des del qual realitza el servici, cas en què  serà  el clienta  qui ingressarà l'impost a través del mecanisme d'inversió del subjecte passiu.

El prestador del servici podrà considerar que un clienta establit en la Comunitat no té la condició d'empresari mentres no li haja comunicat el seu NIF-IVA, independentment del fet que dispose d'informació que indique el contrari.

Per “domicili” d'una persona física s'entendrà la direcció inscrita en el cens de població o en un registre similar o l'adreça indicada per aquella persona a les autoritats fiscals, llevat que existisquen proves de què esta direcció no s'ajusta a la realitat.

Per “residència habitual” d'una persona física s'entendrà aquell lloc en què viu habitualment degut a l'existència de vincles personals i professionals.

Quan la persona física tinga el seu domicili en un país i la seua residència habitual en un altre es donarà prioritat a la seua residència habitual, llevat que es demostre que el servici s'utilitza realment en el seu domicili.

En el lloc en què es realitzen les funcions de la seua administració central.

Al lloc de qualsevol altre establiment que es caracteritze per un grau suficient de permanència i una estructura adequada en termes de recursos humans i tècnics que li permeten rebre i utilitzar els servicis que es presten per a les necessitats pròpies d'este establiment.

Quan la persona jurídica estiga establida en més d'un país es donarà prioritat al lloc on es trobe l'administració central, llevat que es demostre que el servici s'utilitza en un dels seus establiments.

Es presumirà que el clienta està establit, té el seu domicili o la seua residència habitual:

• Servicis prestats en ubicacions que requerisquen la presència física del destinatari (p.e. cabina telefònica, zona d'accés sense fil WI-FI, cibercafè, restaurant o vestíbul d'un hotel): en esta ubicació.

  Si tal ubicació està situada a brode d'un vaixell, un avió o un tren que duga a terme un transporte de passatgers dins de la Comunitat, el país d'ubicació serà el país de partida del transporte de passatgers.

• Servicis oferits a través de la seua línia fixa terrestre: al lloc d'instal·lació de la línia.

• Servicis oferits a través de xàrcies mòbils: al país identificat pel codi de telèfon mòbil nacional de la targeta SIM.

• Servicis per als quals siga necessari utilitzar un dispositiu descodificador o similar o una targeta de TV i en els que no s'utilitze una línia fixa terrestre: en el lloc on es trobe el descodificador o dispositiu similar o, si aquell lloc no es coneguera, en el lloc al que s'envie la targeta de TV.

• En circumstàncies diferents de les anteriors, en el lloc determinat pel prestador basant-se en dos elements de prova no contradictoris d'entre els següents:

  • La direcció de facturació del clienta.

  • La direcció de protocol Internet del dispositiu utilitzat pel clienta o qualsevol sistema de geolocalització.

  • Les dades bancàries (p.e. lloc en què es troba el compte bancari utilitzada per al pagament o la direcció de facturació del clienta de la que dispose el banc).

  • El codi mòbil del país (MCC) de la identitat internacional de l'abonat del servici mòbil emmagatzemat en la targeta SIM.

  • La ubicació de la línia fixa terrestre.

  • Una altra informació rellevant des del punt de vista comercial.

El prestador de servicis podrà refutar les presumpcions anteriors fundant-se en tres elements de prova no contradictoris que demostren que el clienta està establit, té el seu domicili o la seua residència habitual en un altre lloc.

Seran en particular elements de prova:

• La direcció de facturació del clienta.

• La direcció de protocol Internet del dispositiu utilitzat pel clienta o qualsevol sistema de geolocalització.

• Les dades bancàries (p.e. lloc en què es troba el compte bancari utilitzada per al pagament o la direcció de facturació del clienta de la que dispose el banc).

• El codi mòbil del país (MCC) de la identitat internacional de l'abonat del servici mòbil emmagatzemat en la targeta SIM.

• La ubicació de la línia fixa terrestre.

• Una altra informació rellevant des del punt de vista comercial.

Les autoritats tributàries podran refutar qualsevol de les presumpcions assenyalades quan hi haja indicis de mala utilització o abuse per part del prestador.

Els servicis de la Comissió Europea han elaborat unes notes explicatives com ferramenta d'orientació que pot usar-se per a aclarir l'aplicació pràctica de les normes sobre el lloc de prestació de servicis de telecomunicacions, de radiodifusió i televisió i electrònics.

Notes explicatives (versió en espanyol).