IVA telecomunicacions i servicis electrònics

No. En aquell cas, el subjecte passiu haurà d'incloure l'IVA meritat per la prestació de servicis TRE en aquell Estat en la declaració d'IVA que haja de presentar per totes les operacions que realitze. 

I això, en el cas d'establiment permanent, independentment del fet que este hi haja o no intervingut en la prestació dels servicis TRE.

En este cas, com l'empresa està acollida al règim exterior de la Unió i no té en el territori de la Comunitat ni seu sede ni cap establiment permanent, podrà declarar a través de  la  Mini Finestreta Única  l'IVA meritat a França i Portugal i també l'IVA meritat a Espanya.

Sí, en ambdós règims. En el règim exterior de la Unió es pot des de l'1 de gener de 2019.

En el règim exterior de la Unió, l'empresari o professional registrat, per definició, no pot estar establit en cap Estat membre.

Sí. Baix el règim de la Unió, han de declarar-se tots els servicis TRE prestats, tant per la sede com per qualsevol dels establiments permanents que tinga en algun Estat de la UE.

No obstant això, és important assenyalar que els servicis TRE oferits a consumidors finals en un Estat Membre on radique un establiment permanent de l'empresa s'inclouran en les declaracions d'IVA nacionals de l'establiment permanent i no en la declaració presentada a través de la Mini Finestreta Única

En este cas, l'empresa espanyola acollida al règim de la Unió haurà de declarar baix la Mini Finestreta Única:

• Els servicis TRE prestats des de seu sede als consumidors finals del Regne Unit, França i Portugal.

• Els servicis TRE prestats des del seu Establiment permanent de Romania als consumidors finals domiciliats a la República Txeca i a Bulgària.

En ambdós casos, a través del portal electrònic de l'Agència Tributària.

No podrà declarar baix la  Mini Finestreta Única els servicis prestats per l'establiment permanent als consumidors finals romanesos. Per a declarar aquells servicis, haurà de fer-ho a través de la declaració nacional que l'establiment permanent haja de presentar a Romania.

No. Per a obtindre la devolució de l'IVA SUPORTAT en els Estats de consum, ha d'utilitzar-se necessàriament el procediment de devolució d'IVA NO ESTABLITS:

• Per al Règim de la Unió, presentant a través de l'Estat d'establiment la corresponent sol·licitud de devolució IVA NO ESTABLIT dirigida a l'Estat de consum en qüestió. No obstant això, si es realitzaren en l'Estat membre de consum unes altres operacions diferents de les acollides al règim especial que determinen l'obligació de registrar-se i presentar declaracions-liquidacions en este Estat membre, les quotes suportades es deduiran en estes declaracions.

• Per al Règim Exterior de la Unió d'acord amb el que estableix la 13a Directiva 86/560/CEE del Consell, de 17 de novembre. En este cas, no s'exigirà la reciprocitat de tracte ni serà necessària la designació d'un representant davant el  corresponent Estat de devolució.

Per disposició del que estableixen els articles 369 i 369 duodecies de la Directiva 2008/8/CE del Consell, de 12 de febrer, les empreses acollides a la MOSS han de portar un Registre de les operacions incloses en els règims especials MOSS.

L'article  63 quater del Reglament 967/2012 del Consell, de 9 d'octubre de 2012, recull expressament les dades que ha de contindre este Registre.

Per tant, les operadores acollides a este règim han de portar un registre amb les dades que es detallen en el citat article 63 quarter. Este registre ha d'estar disponible per mitjans electrònics per a qualsevol Estat de Consum i per a l'Estat d'Identificació.

Quant al format en el que s'ha de portar este Registre, no s'establix  l'obligatorietat d'un format específic, però  existix un consens entre els Estats Membres de manera que el format SAF en la seua variant per a la MOSS, serà acceptat per tots els Estats sense exigir la seua conversió a un altre tipus utilitzat o exigit per algun Estat Membre.

En primer lloc, es tractaria d'una empresa que ha de registrar-se a Espanya com seu Estat membre d'identificació.

L'empresa haurà d'incloure l'IVA MERITAT pels servicis TRE oferits a consumidors finals amb domicili a Espanya en la declaració d'IVA nacional que haja de presentar davant l'Agència Tributària, juntament amb la resta d'operacions que realitze (model 303 amb caràcter general).

Declararà baix el règim de la  Mini Finestreta Única  l'IVA meritat a França i Portugal. I el farà, a l'estar acollit al règim, de forma telemàtica a través del portal electrònic de l'Agència Tributària, sense necessitat d'identificar-se en estos Estats.

Sí. En cas que desitge informació addicional o consultar qualsevol dubte en relació amb este règim pot contactar amb l'Agència Tributària a través de les adreces de correu electrònic següents:

• Per a obtindre informació general sobre el règim: consultas@correo.aeat.es

• Si desitja registrar-se o ja està registrat en qualsevol dels règims especials: moss@correo.aeat.es.

Així mateix, pot fer clic ací per a accedir a la “Guia MoSS” publicada per la Comissió Europea.

• Guia MOSS
• Guide MOSS