4.2.17 Claus 00415 i 00211 pèrdues per deteriorament de l'Art.13.1 LIS i provisions i despeses (Arts. 14.1 i 14.2 LIS) als que es refereix l'Art.11.12 LIS i DT 33a.1 LIS

L'article 11.12 de la LIS regula una limitació en la integració en la base imposable d'una sèrie de despeses que no van ser deduïbles durant el període impositiu en el que es van comptabilitzar per aplicació dels criteris d'imputació establerts per la normativa de l'impost sobre societats, i que per aquell motiu, van generar actius per impost diferit susceptibles de convertir-se en crèdit exigible davant l'Administració Tributària.

A aquests efectes, l'article 11.12 de la LIS estableix que les dotacions per deteriorament dels crèdits o altres actius derivats de les possibles insolvències dels deutors no vinculats amb el contribuent, no carregats per entitats de dret públic i de la qual deduïbilitat no es produeixi per aplica­ción del que disposa l'article 13.1.a) d'aquesta Llei, així com els derivats de l'aplicació dels apartats 1 i 2 de l'article 14 d'aquesta Llei, corresponents a dotacions o aportacions a sistemes de previsió social i, si escau, prejubilació, que hagin generat actius per impost diferit, a què resulti d'aplicació el dret establert en l'article 130 d'aquesta Llei, s'integraran en la base imposable d'acord amb el que estableix la normativa de l'impost sobre societats, amb el límit del 70 per cent de la base imposable positiva prèvia a la seva integració, a l'aplicació de la reserva de capitalització establerta en l'article 25 d'aquesta Llei i a la compensació de bases imposables negatives.

En aplicació del que disposa l'article 11.12 de la LIS, caldrà realitzar una sèrie d'ajustaments que es recolliran en les claus [00415] i [00211] «Pèrdues per deteriorament de l'art.13.1 LIS i provisions i despeses (arts. 14.1 i 14.2 LIS) als que es refereix l'art.11.12 i DT 33a.1 LIS» de la pàgina 12 del model 200:

• En la clau [00415] d'augments s'ha de consignar l'import de les dotacions a les que es refereix l'article 11.12 de la LIS que tenen la consideració de despesa comptable durant el període impositiu objecte de declaració, però que no són deduïbles fiscalment segons el que preveu els articles 13.1.a), 14.1 i 14.2 de la LIS.

• Quan en períodes impositius posteriors es produeixin les circumstàncies recollides en els articles 13.1.a), 14.1 i 14.2 de la LIS perquè aquestes despeses siguin fiscalment deduci­bles, s'haurà de realitzar un ajustament negatiu en la clau [00211].

En aquestes claus s'ha de consignar les dotacions a les que es refereix l'article 11.12 de la LIS, però sense tenir en compte el límit d'integració en la base imposable d'aquestes despeses establerta en aquest