4.2.22 Claus 00327 i 00328 pèrdua per deteriorament de valors representatius de deute (Art. 13.2.c) i DT 15a LIS)

Segons el que estableix la lletra c) de l'apartat 2 de l'article 13 de la LIS, no seran fiscalment deduïbles les pèrdues per deteriorament de valors representatius de deute.

Per tant, el contribuent haurà d'incloure en la clau [00327] d'augments l'import corres­pondiente a les pèrdues per deteriorament dels valors representatius de deute comptabilitzats durant el període impositiu objecte de declaració, que no siguin deduïbles fiscalment segons el que disposa la lletra c) de l'article 13. 2 de la LIS.

No obstant això, quan en un període impositiu posterior al de la comptabilització de les esmentades pèrdues per deteriorament que va originar un ajustament positiu al resultat comptable (clau [00327]) per no ser fiscalment deduïble, es produeixi la recuperació de valor del deteriorament, el contribu­yente haurà d'incloure en la clau [00328] l'import corresponent a aquesta reversió.

En relació amb el que disposa la lletra b) de l'article 13.2 de la LIS, la disposició transitòria quinzena d'aquesta norma, estableix un règim transitori segons el qual la reversió de les pèrdues per deteriorament els valors representatius de deute que haguessin resultat fiscalment deduïbles en períodes impositius iniciats amb anterioritat a 1 de gener de 2015, s'integraran en la base imposable de l'impost sobre societats del període impositiu en què es produeixi la recuperació del seu valor en l'àmbit comptable.

A aquests efectes, aquesta integració es recollirà en la clau [00327] d'augments.