4.2.24 Claus 00335 i 00336 despeses i provisions per pensions no afectades per l'Art.11.12 LIS (Arts. 14.1, 14.6 i 14.8 LIS)

En aquestes claus es recolliran els ajustaments que es realitzin en relació amb les despeses per provisions i fons interns als que fa referència l'article 14.1 de la LIS, sempre que no estiguin afectats per l'article 11.12 de la LIS, a les despeses de personal que es corresponguin amb pa­gos basats en instruments de patrimoni de l'article 14.6 de la LIS i a les despeses relatives al fons de provisions tècniques efectuades per les societats de garantia recíproca, amb càrrec al seu compte de pèrdues i guanys en els termes previstos per l'article 14.8 de la LIS.

Durant el període impositiu en què es comptabilitzin les despeses per provisions i fons interns als que fa referència l'article 14.1 de la LIS, s'haurà de consignar l'import dels mis­mos en la clau [00335] d'augments. I durant el període impositiu en el que s'abonin aquestes prestacions, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions els imports corres­pondientes a aquelles despeses que en un període impositiu anterior, es van incloure de la forma que s'ha indicat.

En relació amb aquestes despeses per provisions i fons interns de l'article 14.1 de la LIS, s'ha de recordar que en aquestes claus [00335] i [00336] només s'han de consignar els imports relatius a les esmentades despeses que no estiguin afectats pel límit establert en l'article 11.12 de la LIS. Si estiguessin afectats per aquest límit, el seu import es consignaria en les claus [00415] i [00211].

Així mateix, durant el període impositiu en què es comptabilitzin les despeses de personal que es co­rrespondan amb pagaments basats en instruments de patrimoni en els termes establerts en l'article 14.6 de la LIS, s'haurà de consignar l'import dels mateixos en la clau [00335] d'augments. I durant el període impositiu en el que es produeixi l'entrega d'aquests instruments, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions els imports corresponents a aquelles despeses que en un període impositiu anterior, es van incloure de la forma que s'ha indicat.

Finalment, en relació amb les despeses relatives al fons de provisions tècniques efectuades per les societats de garantia recíproca, l'article 14.8 de la LIS estableix que seran deduïbles fins que el fons assoleixi la quantia mínima obligatòria a què es refereix l'article 9 de la Llei 1/1994, d'11 de març, sobre Règim Jurídic de les Societats de Garantia Recíproca. Per tant, s'haurà de consignar en la clau [00336] de disminucions l'import de les esmentades despeses.

A partir de què el fons de provisions tècniques abast aquella quantia mínima, les despeses rela­tivos a aquest fons només seran deduïbles en un 75 per cent, per la qual cosa caldrà consignar en la clau [00335] d'augments, l'import del 25 per cent corresponent a les despeses no deduïbles.