4.2.74 Claus 00389 i 00390 règim d'entitats parcialment exemptes (Capítol XIV, Títol VII LIS)

En les claus [00389] (augments) i [00390] (disminucions), els contribuents de l'impost sobre societats als que sigui d'aplicació el règim fiscal especial establert en el capítol XIV del títol VII de la Llei de l'impost sobre Societats (vegeu la relació de contribuents en el contingut de la clau [00002]), consignaran les correccions al resultat comptable que sorgeixin com a conseqüència de l'aplicació específica del mateix.

Així, en la clau [00390] (disminucions), inclouran les rendes obtingudes durant el període impositiu que, per aplicació del que disposa l'esmentada normativa, es trobin exemptes de gravamen o que no s'hagin de computar per a la determinació de la base imposable de l'impost.

Cap citar, entre aquest tipus de rendes, les següents:

• Les que procedeixin de la realització d'activitats que constitueixen el seu objecte social o finalitat específica, sempre que no tinguin la consideració d'activitats econòmiques.

• Les derivades d'adquisicions i de transmissions a títol lucratiu, sempre que unes i altres s'obtinguin o realitzin en compliment del seu objecte social o finalitat específica.

• Les que es posin de manifest en la transmissió onerosa de béns afectes a la realització de l'objecte social o finalitat específica quan el total producte obtingut es destini a noves inversions relacionades amb aquest objecte social o finalitat específica.

Les noves inversions hauran de realitzar-se dins el termini comprès entre l'any anterior a la data de l'entrega o posada a disposició de l'element patrimonial i els tres anys posteriors i mantenir-se en el patrimoni de l'entitat durant 7 anys, excepte que la seva vida útil conforme al mètode d'amortització, dels admesos en l'article 12.1 de la LIS , que s'apliqui, fos inferior.

En cap dels tres supòsits anteriors es realitzarà la correcció per disminució del resultat comptable mitjançant la clau [00390] quan es tracti de rendiments d'explotacions econòmiques, o de rendes derivades del patrimoni, o de rendes obtingudes en transmissions diferents de les assenyalades anteriorment.

En la clau [00389] (augments), inclouran les partides no deduïbles per a la determinació dels rendiments gravats. Aquestes partides no deduïbles, a més de les establertes per la normativa general de l'impost sobre societats, són les següents:

• Les despeses imputables exclusivament a les rendes exemptes. Les despeses parcialment imputables a les rendes no exemptes seran deduïbles en el percentatge que representin els ingressos obtinguts en l'exercici d'explotacions econòmiques no exemptes respecte dels ingressos totals de l'entitat.

• Les quantitats que constitueixin aplicació de resultats i, en particular, de què es destinin al sosteniment de les activitats exemptes.